清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)程序

1、清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)程序清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)程序一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃階段（一）了解清產(chǎn)核資單位的基本情況1、了解清產(chǎn)核資單位的歷史沿革變化；2、了解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)和國(guó)內(nèi)國(guó)際的外部工作環(huán)境狀況；3、了解清產(chǎn)核資單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，取得組織結(jié)構(gòu)圖；4、取得清產(chǎn)核資單位的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證；5、取得清產(chǎn)核資單位的立項(xiàng)申請(qǐng)書及批文；6、取得清產(chǎn)核資單位的重要董事會(huì)文件，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，重要的經(jīng)濟(jì)合同等資料。7、取得單位發(fā)生

2、重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或重組行為的有關(guān)文件核資料。（二）初步了解，描述清產(chǎn)核資單位的內(nèi)部控制制度1、與該企業(yè)的主管部門的有關(guān)管理人員進(jìn)行座談；2、與企業(yè)的有關(guān)管理人員（包括財(cái)務(wù)，產(chǎn)供銷及技術(shù)等各方面的人員）舉行座談會(huì)，初步了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度和重要控制環(huán)節(jié)；3、對(duì)重要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制部門，應(yīng)到工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)試；4、簡(jiǎn)明扼要的描述企業(yè)的內(nèi)部控制制度和控制環(huán)節(jié)，繪制該企業(yè)的內(nèi)部控制流程圖（草圖）；（三）編制此次清產(chǎn)核資

3、的可行性報(bào)告，主要從以下幾個(gè)方面：1、描述企業(yè)此次清產(chǎn)核資的主要目的；2、描述企業(yè)清產(chǎn)核資的國(guó)內(nèi)或國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景；3、描述企業(yè)的基本概況，行業(yè)特點(diǎn)；4、分析企業(yè)清產(chǎn)核資的政策條件，政策依據(jù)；5、描述參加清產(chǎn)核資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)條件，知名度、是否有足夠的人力、物力及理論水平以及豐富的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)6、描述清產(chǎn)核資的工作方案，大致時(shí)間預(yù)算；7、分析此次清產(chǎn)核資工作對(duì)企業(yè)的重大意義。（四）編制清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃1、

4、編制總體審計(jì)計(jì)劃2、編制具體審計(jì)計(jì)劃（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員培訓(xùn)、企業(yè)參與清產(chǎn)核資的人員培訓(xùn)1、編制執(zhí)業(yè)人員清產(chǎn)核資操作指南、編制清產(chǎn)核資審計(jì)工作底稿和清產(chǎn)核資明晰表、編制企業(yè)人員進(jìn)行清產(chǎn)核資的教材；2、聘請(qǐng)國(guó)資委、財(cái)政部、知名專家學(xué)者對(duì)執(zhí)業(yè)人員和企業(yè)主要人員進(jìn)行必要講解和培訓(xùn)；3、由事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資人員進(jìn)行培訓(xùn)，詳細(xì)講解所有清產(chǎn)核資明細(xì)表的填列方法，帳務(wù)處理方法等專業(yè)知識(shí)；4、召開(kāi)全體清產(chǎn)核資人員的動(dòng)員大會(huì)。二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)

5、財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施階段（一）企業(yè)自查，帳務(wù)清理階段（會(huì)計(jì)師在此階段將給予技術(shù)上的支持和指導(dǎo)）1、企業(yè)成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資委員會(huì)，成立各個(gè)技術(shù)鑒定委員會(huì)或小組，成立以財(cái)務(wù)人員為核心的清產(chǎn)核資辦公室；2、編制企業(yè)清產(chǎn)核資工作計(jì)劃和工作方案3、編制清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表；4、核對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部各項(xiàng)帳務(wù)，以基準(zhǔn)日金額為準(zhǔn)，向所有客戶發(fā)放詢證函；組織內(nèi)部和外部對(duì)帳小組，對(duì)與企業(yè)帳面有差異的單位進(jìn)行對(duì)帳，在核對(duì)正確的基礎(chǔ)上認(rèn)真調(diào)整帳表；5、確

6、定盤點(diǎn)日，在盤點(diǎn)日前做好一切盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作，包括將所有未及時(shí)登記的實(shí)物資產(chǎn)登記入帳；粘貼標(biāo)簽；分類碼放整齊；成立盤點(diǎn)小組；安排好盤點(diǎn)日的生產(chǎn)工作等。6、在盤點(diǎn)日實(shí)施實(shí)物盤點(diǎn)工作，在盤點(diǎn)過(guò)程中注意對(duì)盤盈、盤虧以及實(shí)物的品質(zhì)狀況進(jìn)行詳細(xì)記錄；7、根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，認(rèn)真分析盤盈、盤虧的原因（應(yīng)對(duì)每一項(xiàng)盤點(diǎn)差異分析）以及實(shí)物資產(chǎn)的品質(zhì)狀況，并在此基礎(chǔ)上，填寫清產(chǎn)核資明細(xì)表。（二）資產(chǎn)清查審計(jì)1、與企業(yè)清產(chǎn)核資委員會(huì)及財(cái)務(wù)、技術(shù)人員座談，詳細(xì)了解企業(yè)

7、清產(chǎn)核資的全過(guò)程和清產(chǎn)核資結(jié)果；2、對(duì)基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（應(yīng)與實(shí)物盤點(diǎn)程序相結(jié)合）；取得企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及填寫的清產(chǎn)核資明細(xì)表和清產(chǎn)核資報(bào)表；對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，確定審計(jì)工作重點(diǎn)；按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)各會(huì)計(jì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定調(diào)整事項(xiàng)。3、實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)；制定實(shí)物盤點(diǎn)計(jì)劃，確定盤點(diǎn)的抽查規(guī)模；成立盤點(diǎn)小組；根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，核實(shí)企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果；4、資產(chǎn)損溢的確認(rèn)（袁剛山編寫）5

8、、形成清產(chǎn)核資審計(jì)工作底稿，編制索引，裝訂成冊(cè)（三）價(jià)值重估（按評(píng)估原則進(jìn)行）三、匯總報(bào)告審計(jì)階段1、成立清產(chǎn)核資匯總和復(fù)核小組；2、匯總母公司和所有子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表以及母公司和子公司的清產(chǎn)核資報(bào)表，編制合并調(diào)整分錄，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表以及清產(chǎn)核資報(bào)表；3、由專業(yè)復(fù)核小組對(duì)各公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和清產(chǎn)核資報(bào)表以及工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核；4、二級(jí)復(fù)核5、三級(jí)復(fù)核6、出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和清產(chǎn)核資報(bào)表（初稿）7、與清產(chǎn)