基于GONE理論的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在國(guó)內(nèi)外一直是飽受詬病的話(huà)題，盡管各國(guó)越來(lái)越重視財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題并且積極的采取各項(xiàng)治理措施，但舞弊現(xiàn)象還是屢禁不止。因此，如何保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，如何治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊成為了理論研究者一個(gè)重要的研究課題，這項(xiàng)研究對(duì)規(guī)范上市公司的秩序、保護(hù)投資者的合法權(quán)益、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重要的意義。
　　本文針對(duì)近年我國(guó)上市公司的信息披露問(wèn)題，剖析了我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊形成的機(jī)理，并構(gòu)建上市公司舞弊識(shí)別模型，最后為預(yù)防和治理我

2、國(guó)上市公司舞弊問(wèn)題提出合理化的對(duì)策，本文的主要研究?jī)?nèi)容和結(jié)論如下：
　　一、基于GONE理論的舞弊行為形成機(jī)理。本文首先運(yùn)用GONE理論分析了G（貪婪）、O（機(jī)會(huì)）、N（需要）、E（壓力）四個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的影響，分別從個(gè)體的貪婪、組織的需求、機(jī)會(huì)的濫用、暴露的可能性四個(gè)路徑解釋了財(cái)務(wù)舞弊形成的機(jī)理。財(cái)務(wù)舞弊是受利益驅(qū)動(dòng)的，當(dāng)舞弊所帶來(lái)的利益大于舞弊的成本時(shí)，管理當(dāng)局才會(huì)選擇財(cái)務(wù)舞弊行為。
　　二、建立舞弊識(shí)別的模型。本文選

3、取在2000-2010年間因財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊而被證監(jiān)會(huì)公開(kāi)處罰的88家上市公司為研究樣本，基于GONE理論，選擇了能夠代表貪婪、機(jī)會(huì)、需要、壓力四個(gè)因素的解釋變量，選擇主要財(cái)務(wù)指標(biāo)為控制變量，構(gòu)建logistic回歸模型，通過(guò)回歸分析來(lái)檢驗(yàn)?zāi)男┮蛩貢?huì)提高財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能。
　　三、結(jié)論和對(duì)策。研究表明：管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好和剩余索取權(quán)引起的貪婪程度越高，舞弊的可能性越大；公司的治理結(jié)構(gòu)越不完善，給舞弊行為提供的機(jī)會(huì)越多，舞弊行為越有可能