會(huì)計(jì)政策選擇與經(jīng)理人特征關(guān)系的實(shí)證研究.pdf

1、會(huì)計(jì)政策選擇是企業(yè)會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)政策中挑選的行為，它具有目的性。作為企業(yè)代理人的經(jīng)理人選擇不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而會(huì)帶來(lái)各個(gè)利益關(guān)系集團(tuán)間不同的利益分配形式和決策行為，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。因此，經(jīng)理人的決策對(duì)于企業(yè)的戰(zhàn)略制定以及發(fā)展方向都有著重大的影響，而經(jīng)理人由于主體差異或者個(gè)人特征不同會(huì)對(duì)相同或類(lèi)似的問(wèn)題做出不同的決定。本文借鑒了國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會(huì)計(jì)政策選擇與經(jīng)理人特征關(guān)系研究的相關(guān)成果，對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)政策選擇與經(jīng)

2、理人特征的關(guān)系進(jìn)行理論分析和實(shí)證研究。
　　首先，本文對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇和經(jīng)理人特征的概念進(jìn)行界定，運(yùn)用委托代理理論、產(chǎn)權(quán)理論、利益相關(guān)者理論和信息不對(duì)稱(chēng)理論分析了二者之間的相關(guān)性，奠定實(shí)證研究的理論基礎(chǔ)。之后在理論分析的基礎(chǔ)上，提出了本文的研究假設(shè)，上市公司女性經(jīng)理人比男性經(jīng)理人的會(huì)計(jì)政策選擇更加保守；經(jīng)理人的年齡越大、學(xué)歷背景越高、兼任董事以及經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)越大，會(huì)計(jì)政策選擇越保守；經(jīng)理人的任職時(shí)間越長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)越大，會(huì)計(jì)政策選擇越激進(jìn)

3、。
　　然后，根據(jù)之前的理論分析，本文選取了2012年我國(guó)滬深兩市的A股制造業(yè)上市公司經(jīng)理人特征和會(huì)計(jì)政策選擇的橫截面數(shù)據(jù)作為研究樣本。建立了易于分析經(jīng)理人特征與會(huì)計(jì)政策選擇的回歸模型，定義了實(shí)證模型需要的各個(gè)變量。
　　最后，進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇與經(jīng)理人特征關(guān)系的實(shí)證研究。實(shí)證研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人的性別、年齡、任職時(shí)間、專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)、兼任董事和經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇均有顯著影響，而學(xué)歷背景可能由于樣本測(cè)量的不準(zhǔn)確性未能通過(guò)顯著性檢驗(yàn)