SY煤炭公司內(nèi)部審計(jì)問題探析.pdf

1、改革開放以來，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展走上了快速通道，在以全民所有制為主，其他多種所有制并行發(fā)展的經(jīng)濟(jì)所有制結(jié)構(gòu)之下，國(guó)有企業(yè)，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體和命脈，亦為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)頭羊，其穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)性的發(fā)展直接關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，同時(shí)代表著綜合國(guó)力。但是，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，由于受到固有體制的影響，導(dǎo)致其在公司治理和經(jīng)營(yíng)管理方面或多或少存在著問題。
　　內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)里扮演著一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的角色，其是在受托責(zé)任理論、內(nèi)部

2、控制理論、公司治理理論等基礎(chǔ)上孕育而生的，在歷經(jīng)了長(zhǎng)時(shí)間的孕育和發(fā)展之后，它通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前、事中和事后獨(dú)立客觀的持續(xù)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理給出專業(yè)和輔助性的咨詢意見，以此來提升企業(yè)的治理水平和內(nèi)部控制的水平，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，降低風(fēng)險(xiǎn)：在財(cái)務(wù)方面，通過財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)防弊的功能；在經(jīng)營(yíng)管理方面，通過所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)來評(píng)判和衡量經(jīng)營(yíng)者所表現(xiàn)出來的管理業(yè)績(jī)以及

3、相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)成果；在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，則通過指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，使其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮預(yù)警作用。
　　目前，在我國(guó)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，盡管已經(jīng)被強(qiáng)制要求了要組建內(nèi)部審計(jì)或類似部門，但是其實(shí)質(zhì)發(fā)揮的功效卻總是受國(guó)有體制的影響而大打折扣。在推崇進(jìn)一步完善我們的現(xiàn)代企業(yè)制度和我們的公司治理結(jié)構(gòu)的今天，如何有效地解決我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部的頑疾這一問題就顯得尤為突出。
　　在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較慢的江西地區(qū)，本土的國(guó)有企業(yè)在公司治理和經(jīng)營(yíng)管理方面

4、面臨著更加嚴(yán)峻的問題。其內(nèi)部審計(jì)部門的成立本身就存在著滯后性，非市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)理念以及閉塞的經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，使得其發(fā)展之路走得尤為艱難。
　　本文選取了江西地區(qū)比較有代表性的一家老字號(hào)國(guó)有企業(yè)——SY煤炭公司作為案例分析的對(duì)象，從公司成立和經(jīng)營(yíng)的背景出發(fā)，通過了解其內(nèi)部的組織架構(gòu)、公司治理結(jié)構(gòu)及其管理模式，還有內(nèi)部控制的情況，較為全面地認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)，從內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展歷程、定位和目標(biāo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、相關(guān)制度

5、和工作開展情況幾個(gè)方面了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)行現(xiàn)狀，然后結(jié)合其所處的審計(jì)環(huán)境，從中分析出阻礙其發(fā)展的主要問題，并研究問題產(chǎn)生的原因，從而針對(duì)原因提出相應(yīng)的意見和建議。
　　伴隨著我國(guó)社會(huì)主義初期正在不斷深化的經(jīng)濟(jì)體制改革，國(guó)有控股的中大型煤炭企業(yè)目前已經(jīng)基本上實(shí)現(xiàn)了我們俗稱的公司制的改造，建立了以母子公司模式的集團(tuán)以及以總經(jīng)理辦公會(huì)為核心的公司治理結(jié)構(gòu)。但是，受到長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)的國(guó)有制煤炭企業(yè)在公司治理方面仍然存在

6、著股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善以及監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制不健全等問題，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平也受到公司治理環(huán)節(jié)中存在的問題的影響而大打折扣。
　　通過分析，作者得出結(jié)論，認(rèn)為阻礙SY煤炭公司內(nèi)部審計(jì)部門正常和有效運(yùn)行的最關(guān)鍵的原因即企業(yè)內(nèi)部整體上上下下對(duì)于內(nèi)部審計(jì)這一活動(dòng)的認(rèn)識(shí)存在偏差，而這種情況也普遍存在于其他的國(guó)有企業(yè)中，致使內(nèi)部審計(jì)所一直倡導(dǎo)和秉持的獨(dú)立性及客觀性都遭受了嚴(yán)重的影響。再者，就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部

7、門的內(nèi)部的具體機(jī)構(gòu)設(shè)置和資源配置不盡合理，內(nèi)部的相關(guān)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)的理念和審計(jì)手段也相對(duì)落后，另外，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)揮的作用也十分有限。上述問題從負(fù)面相輔相成地作用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，因此，作者認(rèn)為，必須著手解決上述根源問題，才能逐步改善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)行現(xiàn)狀。
　　本文一方面利用到了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的部分理論知識(shí)，另一方面充分結(jié)合了SY煤炭公司的案例分析，并且充分考慮到江西地區(qū)自身的經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，旨在研究目前我