J公司內(nèi)部控制審計問題研究.pdf

1、隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制逐漸成為一種衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志，成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。安然公司破產(chǎn)事件，引發(fā)了一系列的反應(yīng)，一批又影響的企業(yè)舞弊案件不斷被揭露，大批企業(yè)破產(chǎn)。并使得當(dāng)時的世界五大會計師事務(wù)所之一的安達信公司，由于在對安然公司的審計工作中，存在許多違規(guī)操作的行為，被嚴厲處罰并最終解體。使得社會各界把關(guān)注的焦點，從企業(yè)的外部監(jiān)督，逐漸向企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督及制度上轉(zhuǎn)移，并將內(nèi)部審計作為維護企業(yè)利益的最后一道防線，并越

2、來越重視內(nèi)部控制審計的重要作用。本文的研究目的是通過對內(nèi)部控制審計的發(fā)展進行回顧，結(jié)合內(nèi)部控制審計的基本理論，對市屬國有融資平臺集團公司J公司的內(nèi)部控制審計存在的問題進行分析，找出問題產(chǎn)生的原因，提出改進建議。
　　本文回顧了內(nèi)部控制審計發(fā)展的幾個階段:內(nèi)部控制評價階段、內(nèi)部控制審核階段、內(nèi)部控制審計階段。對國內(nèi)外內(nèi)部控制審計研究進行了綜合評述，對內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀進行了闡述。在結(jié)合國內(nèi)外學(xué)術(shù)界的研究的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制審計的相關(guān)

3、術(shù)語進行了分析界定，闡述了內(nèi)部控制審計的目標(biāo)、主體、客體，對內(nèi)部控制審計的程序及方法進行了探討。
　　結(jié)合內(nèi)部控制審計理論的探討，以J公司內(nèi)部控制審計為例，指出了J公司內(nèi)部控制審計存在的問題有:內(nèi)部控制審計機構(gòu)模式還不合理;內(nèi)部控制審計人員力量不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高;內(nèi)部控制的設(shè)計不夠完善，且部分控制執(zhí)行不到位。其問題產(chǎn)生原因有:領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計工作還不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計機構(gòu)設(shè)置不夠完善，人員配置力量不足，最終使得內(nèi)部控制審計

4、缺乏權(quán)威性;開展的內(nèi)部控制審計工作也存在不足，如:制定的審計方案目標(biāo)不夠明確;實施內(nèi)部控制審計時對審計通知書的下達、證據(jù)的獲取及審核不夠嚴謹;審計報告的撰寫內(nèi)容描述不準(zhǔn)確。對此，本文提出了相應(yīng)的建議:首先，宏觀政策方面，一是要加強內(nèi)部控制審計法規(guī)體系的建設(shè);二是建立完善內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn);三是合理構(gòu)建內(nèi)部控制審計機構(gòu)。其次，企業(yè)改進內(nèi)部控制審計的措施有:建立合理科學(xué)的內(nèi)部控制審計結(jié)構(gòu)，建立健全公司內(nèi)部審計制度體系;加強內(nèi)部控制審計人員業(yè)務(wù)