企業(yè)內(nèi)部控制成本效益分析——以HD公司為例.pdf

1、建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的意義。然而，有效的內(nèi)部控制建立到實(shí)施階段，需要整個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工的共同參與，將會(huì)消耗大量的人力、物力和財(cái)力等資源，而內(nèi)部控制的效益卻在短期內(nèi)不能明顯展現(xiàn)出來，這就使得有些企業(yè)可能更愿意將有效資源投入

2、到能獲得即時(shí)效益的項(xiàng)目中去，為了獲得企業(yè)短期的效益而犧牲了企業(yè)的長(zhǎng)期效益。
　　我國中央五部委于2008年和2010年先后頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成。據(jù)調(diào)查，自企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范頒布實(shí)施以來，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行的效率過低，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果差強(qiáng)人意，因內(nèi)部控制的缺失導(dǎo)致企業(yè)損失甚至破產(chǎn)的事情時(shí)有發(fā)生。究其原因，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，過高的成本與體現(xiàn)出來

3、的效益并不匹配，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)各個(gè)利益相關(guān)者之間的利益沖突，致使許多企業(yè)望而卻步。實(shí)踐證明，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是否遵循了成本效益原則，決定了該企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是否有效，也就是說，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施是否以適當(dāng)?shù)某杀净ㄙM(fèi)取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。
　　本文首先界定了內(nèi)部控制、成本、效益等相關(guān)觀念，分析了博弈論等內(nèi)部控制建立與實(shí)施的理論基礎(chǔ)，接著闡述了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的成本與效益的構(gòu)成內(nèi)容及其二者之間的關(guān)系，再然后從