會(huì)計(jì)—稅收差異對(duì)盈余持續(xù)性的影響研究.pdf

1、隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及穩(wěn)定的投資回報(bào)成為投資者們關(guān)注的焦點(diǎn)，會(huì)計(jì)盈余是反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要載體,盈余持續(xù)性作為會(huì)計(jì)盈余的重要特征之一,為眾多投資者所重視。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的分離給企業(yè)管理者帶來(lái)了操控盈余的新空間，從而使得根據(jù)稅收信息評(píng)價(jià)盈余質(zhì)量成為可能。如何利用可獲取的會(huì)計(jì)信息對(duì)上市公司盈余持續(xù)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，是近幾年新興的研究課題。
　　本文通過(guò)會(huì)計(jì)-稅收差異，分別對(duì)制造業(yè)、保護(hù)性行業(yè)以及銀行業(yè)進(jìn)行了盈余持

2、續(xù)性的研究，研究發(fā)現(xiàn)：第一，在制造業(yè)，大額會(huì)計(jì)-稅收差異公司的盈余持續(xù)性低于小額會(huì)計(jì)-稅收差異公司，且大額正向會(huì)計(jì)-稅收差異的盈余持續(xù)性低于大額負(fù)向會(huì)計(jì)-稅收差異的盈余持續(xù)性；第二，對(duì)于保護(hù)性行業(yè)，具有大額正向會(huì)計(jì)-稅收差異公司的盈余持續(xù)性高于大額負(fù)向會(huì)計(jì)-稅收差異的公司，且與非保護(hù)性行業(yè)相比，盈余持續(xù)性更低；第三，以2007年至2013年我國(guó)16家上市商業(yè)銀行為樣本，上市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)-稅收差異可以顯著地識(shí)別盈余持續(xù)性；從方向?qū)用鎭?lái)看