審計重要性水平確定及其影響因素研究——以天健會計師事務(wù)所對長江傳媒的審計為例.pdf

1、現(xiàn)代審計學(xué)研究的重點一直以來都圍繞著審計風(fēng)險展開，然而卻少有文獻對審計重要性水平進行研究。審計重要性水平對于審計工作的執(zhí)行具有重要作用:首先，審計重要性水平的確定可以有效地提高審計效率、縮減審計成本。其次，它有助于防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量和規(guī)模的不斷擴大，審計工作的復(fù)雜性和難度也不斷加大。為了提高審計工作效率，降低審計成本，一般情況下，審計師會通過審計抽樣的方法從所有的會計資料中選取樣本，然后根據(jù)樣本的審計結(jié)果來推斷總

2、體的財務(wù)報告質(zhì)量。在這個過程中，審計樣本的選擇對抽樣結(jié)果的影響很大，決定了抽樣是否合理有效，而審計重要性水平的確定能夠有效解決這一問題，起到防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的作用。
　　審計重要性是在抽樣審計被廣泛應(yīng)用之后提出的重要概念，其存在的主要作用就是將審計風(fēng)險控制在最低水平，同時促使審計效率達到最優(yōu)，以保證審計質(zhì)量。審計重要性水平在審計計劃到完成的各個階段均有重要的運用。近年來，發(fā)生了越來越多的審計失敗事件，對審計重要性水平判斷

3、問題進行深入研究的必要性也隨之增加。為提高我國審計人員對審計重要性水平作出判斷的能力，幫助其更有效地使用審計重要性水平來降低審計風(fēng)險和提高審計質(zhì)量，對審計重要性水平判斷所依據(jù)的理論、判斷過程中可能遇到的問題以及在審計實務(wù)中的具體應(yīng)用情況，應(yīng)進行詳細的分析研究。
　　審計重要性水平是審計人員做出的一種主觀職業(yè)判斷，這一判斷可能影響會計報表使用者的判斷或決策，而判斷的對象則是被審計單位的會計報表在特定環(huán)境下客觀存在的錯報或漏報的嚴重程

4、度。本文重點研究了審計重要性水平的判斷及其影響因素。首先，對研究背景、研究意義、研究思路與框架以及國內(nèi)外相關(guān)研究進行闡述，了解國內(nèi)外現(xiàn)階段重要性水平的研究及運用現(xiàn)狀;其次，介紹了審計重要性水平的相關(guān)理論，對審計重要性水平的概念、作用、含義進行介紹，并從會計師事務(wù)所、被審計單位以及注冊會計師三個層面介紹了影響審計重要性水平判斷的因素;然后，結(jié)合天健會計師事務(wù)所對長江傳媒審計重要性水平判斷的案例，依據(jù)重要性的數(shù)理解釋理論、信息的經(jīng)濟價值理論

5、，以及會計學(xué)中對重要性水平的解釋，分別從財務(wù)報表整體層次和特定類別交易、賬戶余額或披露層次，具體分析審計重要性水平的確定;最后，對案例研究結(jié)論進行總結(jié)，并認為審計人員在進行重要性水平判斷時應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位，結(jié)合被審計單位的行業(yè)特征和經(jīng)營特點，以凈利潤為基礎(chǔ)采用固定比例法確定財務(wù)報表整體層次的審計重要性水平，針對各細分項目則采用分配法將總體層次審計重要性水平進行具體分配。
　　總之，審計師在確定重要性水平時，要充分了解被審計單

6、位及其性質(zhì)，以及進行審計的具體類型和審計的性質(zhì)。當(dāng)審計師在進行審計的時候，應(yīng)該勸誡管理層保持誠信，提醒被審計單位管理層如果不誠信行事會帶來的后果。同時，在審計過程中，審計師也應(yīng)該時刻監(jiān)督管理層的行為。審計師在對審計重要性水平進行判斷的時候，應(yīng)該結(jié)合被審計單位所處行業(yè)的特點且從財務(wù)報表的層面進行整體重要性水平的判斷，同時在評判某一項事項對于財務(wù)報表的使用者來說是否重大的時候，應(yīng)該站在財務(wù)報表使用者的角度。對于財務(wù)報表使用者而言，他們所需要