高管內(nèi)部薪酬差距對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響研究.pdf

1、內(nèi)部控制作為完善現(xiàn)代企業(yè)制度的有效方式之一，在提升上市公司運(yùn)作管理水平、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要作用。在我國，內(nèi)部控制制度建設(shè)起步較晚，相關(guān)制度法規(guī)尚存在缺陷，內(nèi)部控制執(zhí)行效果缺乏有效監(jiān)管，內(nèi)部控制有效性不高。這一現(xiàn)狀引起了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。高層管理者作為企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營者，對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)的責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用尤為關(guān)鍵。他們?cè)趦?nèi)部控制建設(shè)過程中的積極主動(dòng)性，受到一系列行為因素的驅(qū)動(dòng)。依據(jù)Lazear和Ro

2、sen于1981提出的“錦標(biāo)賽理論”，上市公司中存在的高管內(nèi)部薪酬差距會(huì)對(duì)處于相對(duì)級(jí)別較低的高管產(chǎn)生激勵(lì)作用，進(jìn)而影響高管的個(gè)人行為，該差距是否會(huì)進(jìn)一步影響內(nèi)部控制有效性值得探究。國有企業(yè)中，高層管理者可能更加看重政治晉升機(jī)會(huì)，薪酬差距的激勵(lì)作用在國有企業(yè)中可能會(huì)有所減弱。此外，管理者權(quán)力理論認(rèn)為高層管理者有可能會(huì)利用權(quán)力進(jìn)行尋租，最大化自己的薪酬水平，這種權(quán)力干涉下的薪酬差距的激勵(lì)作用與正常情況下的激勵(lì)作用可能會(huì)存在差異。面對(duì)目前我國

3、薪酬差距不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，對(duì)這些問題的研究十分的必要和迫切。因此，本文在委托代理理論、錦標(biāo)賽理論、公平理論和管理者權(quán)力理論的基礎(chǔ)之上，結(jié)合規(guī)范和實(shí)證兩種研究方法，將探討高管內(nèi)部薪酬差距對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，并進(jìn)一步考察兩者之間的關(guān)系在國有企業(yè)和非國有企業(yè)之間的可能差異以及是否會(huì)受到管理者權(quán)力的影響。
　　本文共分為五個(gè)章節(jié)。第一章為緒論，介紹了本文的研究所立足的時(shí)代背景以及帶來的理論和實(shí)踐意義，并對(duì)國內(nèi)外有關(guān)高管內(nèi)部薪酬差距、內(nèi)部

4、控制有效性以及管理者權(quán)力的相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理與總結(jié)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步確定了本文的研究思路、方法以及創(chuàng)新點(diǎn)。第二章為相關(guān)理論基礎(chǔ)，該章對(duì)研究中所涉及的相關(guān)概念進(jìn)行了明確界定，并對(duì)委托代理理論、公平理論、錦標(biāo)賽理論等相關(guān)理論進(jìn)行了介紹。第三章為理論分析和研究假設(shè)，基于對(duì)我國上市公司內(nèi)部控制有效性、高管內(nèi)部薪酬差距的現(xiàn)狀分析，論述了高管內(nèi)部薪酬差距影響內(nèi)部控制有效性的作用機(jī)理，以及管理者權(quán)力和企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)造成的差異，并進(jìn)一步提出了本文的研

5、究假設(shè)。第四章為實(shí)證研究，本研究選取2012-2016年本國滬深兩市主板A股上市公司的數(shù)據(jù)作為研究樣本，進(jìn)行變量指標(biāo)的設(shè)計(jì)、構(gòu)建相關(guān)回歸模型，為驗(yàn)證本研究假設(shè)的正確性對(duì)變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析及多元回歸分析。第五章為研究結(jié)論、政策建議以及研究不足與展望。研究發(fā)現(xiàn):(1)高管內(nèi)部薪酬差距與內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān)，即高管內(nèi)部薪酬差距越大，內(nèi)部控制有效性水平會(huì)越高;(2)相對(duì)于國有企業(yè)而言，高管內(nèi)部薪酬差距對(duì)非國有企業(yè)的內(nèi)部控制有效性