我國納稅人權(quán)利保護(hù)法律制度研究.pdf

1、20世紀(jì)全球興起的稅制改革,使西方國家對納稅人權(quán)利保護(hù)的加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)的調(diào)整,都有了重新的定位與審視。與此相應(yīng)的,我們國家也開始了一次根本性的稅收制度改革,對納稅人權(quán)利的保護(hù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的限制予以了關(guān)注。與納稅人的義務(wù)相比,納稅人的權(quán)利在我國的立法上存在很多的不足:作為根本法的憲法對納稅人的權(quán)利沒有發(fā)揮應(yīng)該起的作用;納稅人權(quán)利保護(hù)基本法的缺失;有關(guān)稅收的法律層級比較低;《稅收征管法》雖然對納稅人的權(quán)利保護(hù)有比較明確的規(guī)定,但

2、仍有很多需要完善之處。我們國家的納稅人權(quán)利保護(hù)的不足主要是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的文化背景以及傳統(tǒng)的稅收理論對義務(wù)的過分強(qiáng)調(diào)和對權(quán)利的忽視,使得現(xiàn)今的稅法也過多強(qiáng)調(diào)了納稅人的義務(wù),從而造成了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的失衡;另外由于稅務(wù)行政機(jī)關(guān)服務(wù)意識的缺失,對納稅人不尊重現(xiàn)象時有發(fā)生。因此,我國急需從立法、行政、司法、社會以及自我等角度完善納稅人權(quán)利的保護(hù),首先在學(xué)習(xí)國外成功案例的基礎(chǔ)上,結(jié)合本國的國情,更新傳統(tǒng)稅收理論,對憲法進(jìn)行修改并完善稅

3、收的相關(guān)立法;其次更新傳統(tǒng)稅收理論,轉(zhuǎn)變稅務(wù)行政人員的傳統(tǒng)觀念,建立以為納稅人服務(wù)為前提的新型稅收執(zhí)法理念,使納稅人主體地位進(jìn)一步得到確認(rèn);再次擴(kuò)大司法的審查范圍,建立納稅人訴訟以及稅務(wù)專門法院,通過宣傳提高納稅人自我的權(quán)利意識,并設(shè)立納稅人組織。
　　 本文除引言外共分為五大部分:
　　 第一部分納稅人權(quán)利概述,在詳細(xì)的分析了當(dāng)前學(xué)者最新觀點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對納稅人權(quán)利概念進(jìn)行了界定,并形成了自己獨(dú)特的觀點(diǎn),緊接著從實(shí)體性權(quán)

4、利與程序性權(quán)利出發(fā)對納稅人應(yīng)享有的權(quán)利進(jìn)行了系統(tǒng)的分類。
　　 第二部分納稅人權(quán)利保護(hù)的理論基礎(chǔ),本章運(yùn)用綜合分析法,從憲政理論、財稅法理論、行政法理論出發(fā)為納稅人權(quán)利保護(hù)尋找理論支撐。
　　 第三部分我國納稅人權(quán)利保護(hù)的不足,首先對我國納稅人權(quán)利保護(hù)不足的原因進(jìn)行簡單的論述,其次具體分析了我國納稅人保護(hù)在立法、行政、司法、社會及自我等方面的不足和稅收實(shí)踐中的缺失。
　　 第四部分國外納稅人權(quán)利保護(hù)及借鑒,通過對

5、美國、韓國、日本等國家納稅人權(quán)利保護(hù)之成功經(jīng)驗(yàn)的分析,與第三部分我國納稅人權(quán)利保護(hù)的不足相對應(yīng),提出了國外納稅人權(quán)利保護(hù)值得借鑒的地方。
　　 第五部分我國納稅人權(quán)利保護(hù)之完善,這部分是全篇論文的中心之處,首先對納稅人概念進(jìn)行了重新的定義,強(qiáng)調(diào)納稅人的主體地位以及納稅人能力,并且重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)征納雙方地位的平等;接著從第三、四部分出發(fā),結(jié)合我國具體國情,從立法、行政、司法、社會以及自我保護(hù)等方面對我國的納稅人權(quán)利保護(hù)進(jìn)行了一個系統(tǒng)的完