CFC規(guī)則完善下中國境外上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)--以赴港上市公司為例.pdf

1、受控外國公司(Controlled Foreign Corporation，CFC)是指在避稅地設(shè)立的由本國居民直接或間接控制的外國公司，而受控外國公司規(guī)則(CFC Rules)旨在限制受控外國公司的避稅行為，維護(hù)國家稅收權(quán)益。我國于2008年首次引入CFC規(guī)則，但只是框架性的規(guī)定，諸多方面有待完善。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的縱深發(fā)展，稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting，BEPS)問題日益嚴(yán)重，它

2、是指利用不同稅收管轄區(qū)的稅制差異和規(guī)則錯(cuò)配進(jìn)行稅收籌劃的策略，其目的是人為造成應(yīng)稅利潤“消失”或?qū)⒗麧欈D(zhuǎn)移到?jīng)]有或幾乎沒有實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)的低稅負(fù)國家或地區(qū)，從而達(dá)到少交甚至不交企業(yè)所得稅的目的。進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國“走出去”步伐不斷加快，加之“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的居民企業(yè)在海外設(shè)立公司或其他實(shí)體，這些實(shí)體多注冊于低稅負(fù)甚至零稅負(fù)的國家或地區(qū)，容易引發(fā)BEPS問題，因此它們有很大可能被認(rèn)定為CFC，面臨一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今

3、各國對BEPS問題都頗為重視，BEPS行動(dòng)計(jì)劃應(yīng)運(yùn)而生，OECD于2015年10月發(fā)布15項(xiàng)成果報(bào)告，對各國CFC規(guī)則的完善具有指導(dǎo)意義，我國也必將從中借鑒，制定更有效的CFC規(guī)則。
　　本文主要研究我國居民企業(yè)在更加完善的CFC規(guī)則下會面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過分析境外公司的集團(tuán)架構(gòu)，結(jié)合當(dāng)前CFC規(guī)則及BEPS行動(dòng)計(jì)劃的建議，討論這些公司是否有被判定為CFC的可能，其收入是否有被認(rèn)定為CFC收入的可能，以及它們是否會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更加