整合審計(jì)視角下內(nèi)部控制缺陷及其整改對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的影響.pdf

1、現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)開始于21世紀(jì)初期，美國(guó)國(guó)會(huì)于2002年7月通過《薩班斯法案》，要求強(qiáng)化內(nèi)部控制并強(qiáng)調(diào)了獨(dú)立審計(jì)的重要性。隨后在2007年又頒布了《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》這一準(zhǔn)則，其強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并提出了整合審計(jì)這一概念。至此，內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)逐漸成為各國(guó)學(xué)者研究的熱點(diǎn)。為了規(guī)范我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度，我國(guó)財(cái)政部聯(lián)合審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)在2008年頒布《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后又在2

2、010年頒布了《內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定境內(nèi)外交叉上市的公司于2011年1月1日開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，滬深兩市主板上市公司于2012年1月1日起執(zhí)行，并將此范圍擴(kuò)大到國(guó)有控股主板上市公司，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前施行，至2014年我國(guó)主板上市公司應(yīng)當(dāng)全面實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。
　　2010至2015年執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)并單獨(dú)披露內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的上市公司數(shù)量逐步增多，本文以成本補(bǔ)償理論、保險(xiǎn)理論、信號(hào)傳遞理論、風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)理論為基礎(chǔ)，選

3、取2011-2015年單獨(dú)披露內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的所有A股上市公司為樣本，通過描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析和回歸實(shí)證分析檢驗(yàn)內(nèi)部控制缺陷及其整改對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的影響，并研究了整合審計(jì)是否會(huì)影響兩者的相關(guān)性。主要研究?jī)?nèi)容如下：第一，是否存在內(nèi)部控制缺陷與上市公司當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性；第二，內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度與上市公司當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性；第三，內(nèi)部控制缺陷整改與上市公司當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性

4、；第四，整合審計(jì)是否會(huì)影響內(nèi)部控制缺陷及其整改與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性。通過實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部控制缺陷與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用存在正相關(guān)關(guān)系，但是不顯著；內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度與當(dāng)年及滯后期內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用都顯著正相關(guān)，并且與滯后期的相關(guān)性更大；內(nèi)部控制缺陷整改不會(huì)對(duì)當(dāng)年內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生影響，但是會(huì)顯著影響滯后期內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用；相比整合審計(jì)，非整合審計(jì)情況下內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性會(huì)更強(qiáng)；相比非整合審計(jì)，整合審計(jì)情

5、況下內(nèi)部控制缺陷整改與內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性會(huì)增強(qiáng)。
　　本文研究的目的在于強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)，監(jiān)督和促進(jìn)公司改善其治理結(jié)構(gòu)、建立健全內(nèi)部控制制度；為內(nèi)部控制審計(jì)定價(jià)以及如何降低內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用提供建議。所以結(jié)合研究結(jié)論，本文分別從政府監(jiān)管部門、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三方出發(fā)，提出了相應(yīng)的政策建議，政府監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范和完善內(nèi)部控制信息披露，鼓勵(lì)上市公司單獨(dú)披露內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用，推進(jìn)整合審計(jì)的實(shí)施；上市公司應(yīng)當(dāng)建