最終控制人特征、內部控制質量與審計費用.pdf

1、會計師事務所低價競標審計項目的負面消息引起了社會廣泛的關注，審計定價的規(guī)范性遭到了質疑。審計費用是聯(lián)結被審計單位與會計師事務所的紐帶，規(guī)范審計收費標準有利于審計市場的健康有序發(fā)展和資本市場的資源優(yōu)化配置。Simunic（1980）創(chuàng)新性地提出了審計費用經典模型，即審計費用由審計成本和審計風險組成。后來不斷有學者在此基礎上擴展審計費用的影響因素。隨著我國內部控制體系的構建逐漸規(guī)范，內部控制質量的高低是否影響審計費用成為了部分學者研究的重點

2、。然而關于最終控制人特征與審計費用的關系較少有人研究。本文基于審計定價決定因素理論、委托代理理論、信息不對稱理論和信號傳遞理論，分析了最終控制人特征、內部控制質量與審計費用的內在聯(lián)系。以期進一步充實內控質量與審計費用關系的實證證據，促進審計定價的合理規(guī)范。
　　本文首先對國內外最終控制人特征與審計費用、內部控制質量與審計費用的相關文獻進行梳理，闡述國內外相關研究現狀，并基于理論分析提出假設。經實證研究發(fā)現：（1）內部控制質量與審計

3、費用呈顯著的負相關關系。（2）加入產權性質分析得出，內控質量與審計費用的負相關關系在非政府最終控制的上市公司更加顯著。（3）最終控制人控制權比例與審計費用成U型關系。（4）最終控制人控制權比例的提高會顯著減弱內控質量與審計費用的負相關關系。（5）在分樣本研究中，控制權比例與審計費用的負相關關系在內控質量較低時更加明顯。內控質量與審計費用間的負相關關系在控制權比例較高時更明顯?；谝陨辖Y論，本文提出了相關政策性建議，對于提高公司內部控制質