內(nèi)部控制審計(jì)、審計(jì)市場集中度與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、自步入21世紀(jì)以來，財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，財(cái)務(wù)信息的可靠性得到質(zhì)疑。究其原因，一系列案件的背后都與公司的內(nèi)部控制有關(guān)。因此迫切需要對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性多一層保障，美國國會(huì)在2002出臺(tái)的“塞班斯法案”正是基于這一目的，要求公司在公布年報(bào)的同時(shí)，披露管理層的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并聘請注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其審計(jì)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，從而更進(jìn)一步確保了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。此舉隨之引起了各國關(guān)注，我國自2006年開始正式逐步構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范體系

2、，逐步實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)制度。自2006年到2013年，我國內(nèi)部控制規(guī)范體系逐步完善，先后從內(nèi)部控制審核階段過渡到內(nèi)部控制審計(jì)階段。同時(shí)，在此環(huán)境下，七年內(nèi)我國審計(jì)市場集中度也有了極大提高。這樣的環(huán)境下，在我國實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)有沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師由于執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，有沒有提高審計(jì)質(zhì)量？以及在這七年審計(jì)市場不斷集中的情況下，審計(jì)質(zhì)量有沒有得到提高？執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響又有沒有受到審計(jì)市場集中度的影響？這些都是

3、亟待研究的問題，同時(shí)力圖為政策的實(shí)施提出建議。
　　故本文將用規(guī)范研究方法進(jìn)行理論推導(dǎo)，以委托代理理論、知識(shí)溢出效應(yīng)、制度變遷理論、信息不對(duì)稱理論、信號(hào)傳遞理論、深口袋理論以及SCP理論作為理論基礎(chǔ)，從而推導(dǎo)出三個(gè)假設(shè)，即認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)有利于審計(jì)質(zhì)量的提高；審計(jì)市場適度集中利于提高審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)市場集中時(shí)，執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)更有利于提高審計(jì)質(zhì)量。隨后用實(shí)證分析方法，用EXCEL2010和SPSS19.0進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，以操控性應(yīng)

4、計(jì)利潤作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，以內(nèi)部控制審計(jì)制度變遷過程中2007年到2013年七年的數(shù)據(jù)分別對(duì)三個(gè)假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證。本文研究的創(chuàng)新點(diǎn)主要在于：現(xiàn)有研究很少有對(duì)2007年到2013年全樣本的分析，并根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)制度的發(fā)展過程進(jìn)行分階段的研究，其次，現(xiàn)有研究幾乎很少將審計(jì)市場集中度這一影響審計(jì)質(zhì)量的因素，納入到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響機(jī)制中加以考慮。
　　經(jīng)過理論分析和假設(shè)檢驗(yàn)，本文得到如下結(jié)論：1.七年來看執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)有利

5、于提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步將七年分階段來看，在自愿性內(nèi)部控制鑒證階段（2007-2009）和自愿性內(nèi)部控制審計(jì)階段（2010-2011），執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)一定程度上能夠提高審計(jì)質(zhì)量，但結(jié)果并不顯著，而在強(qiáng)制性內(nèi)部控制審計(jì)階段（2012-2013）這種影響則是顯著的，且通過三個(gè)階段的回歸系數(shù)依次提高，可見這種影響也是隨著內(nèi)部控制審計(jì)制度的逐步深入，披露力度的逐步增強(qiáng)在逐步加深；2.七年間，在審計(jì)市場逐步集中的環(huán)境下，我國的審計(jì)質(zhì)量有一定程度的