內(nèi)部控制缺陷及其整改對審計費用的影響研究——基于A股上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、中國上市公司內(nèi)部控制相關(guān)的制度規(guī)范、法律法規(guī)等正逐步建立和完善，內(nèi)部控制的建設(shè)要求也在不斷加強。在上市公司自愿披露內(nèi)部控制情況下，逐步發(fā)展為部分上市公司被要求強制披露內(nèi)部控制評價報告并進行內(nèi)部控制審計。審計在監(jiān)督體系中起著重要的作用，審計費用是事務(wù)所與被審計單位之間的紐帶，直接影響著雙方的經(jīng)濟利益。傳統(tǒng)對審計費用的影響因素研究沒有考慮內(nèi)部控制缺陷這一重點因素，本文在現(xiàn)有的對審計費用產(chǎn)生影響因素的基礎(chǔ)上，加上內(nèi)部控制缺陷要素，應(yīng)用理論分析

2、和實證研究，不僅研究內(nèi)部控制缺陷對當期審計費用的影響，并從跨期的角度研究內(nèi)部控制缺陷的整改與審計費用之間的關(guān)系，關(guān)注整改所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。
　　本文以滬深A股2012-2015年的數(shù)據(jù)為研究對象，對上市公司內(nèi)控缺陷、內(nèi)部控制缺陷整改、審計費用三者之間的關(guān)系進行了研究設(shè)計和實證檢驗，并得出相關(guān)的結(jié)論。首先分析內(nèi)部控制缺陷與審計費用之間的關(guān)系，其次研究內(nèi)部控制缺陷整改對審計費用的影響，并設(shè)計模型進行相關(guān)的描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析、回歸分

3、析。
　　首先，發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制缺陷會導致審計費用的增加;其次，研究內(nèi)部控制缺陷對審計費用的影響有時間上的連續(xù)性，若第T年存在內(nèi)部控制缺陷，采取相應(yīng)的措施進行整改后，第T+1年不存在內(nèi)部控制缺陷，第T年的控制缺陷也會使得第T+1年審計費用增加;若第T年存在內(nèi)部控制缺陷，第T+1年、第T+2年不存在內(nèi)部控制缺陷，第T年的內(nèi)部控制缺陷對第T+2年審計費用沒有顯著正相關(guān)關(guān)系。所以研究表明內(nèi)部控制缺陷會對后續(xù)年度審計費用會產(chǎn)生影響，但是影

4、響程度會逐漸減弱。
　　本文的研究從對內(nèi)部控制缺陷的認定出發(fā)，結(jié)合上市公司披露內(nèi)部控制缺陷披露情況、財務(wù)報表審計報告、違法違規(guī)情況、內(nèi)部控制審計報告，綜合考慮上市公司是否內(nèi)部控制缺陷，分析內(nèi)部控制缺陷及其整改與審計費用之間的關(guān)系。研究分析不僅拓展了傳統(tǒng)的審計定價模型，還啟發(fā)上市公司重視內(nèi)部控制制度的建立與完善，防止內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷要及時進行整改，在上市公司進行內(nèi)部控制缺陷整改時，合理安排資源，以最大限度減少審計