論知識管理內(nèi)部審計

1、全國中文核心期刊陰從圓園世紀怨園年代開始，伴隨著人類社會進入知識經(jīng)濟時代，知識管理作為重要的管理思想越來越多地受到人們的關注。實施知識管理是推動企業(yè)各項工作創(chuàng)新和升級的重要突破口，是適應我國加入世界貿(mào)易組織、增強企業(yè)國際競爭力的客觀需要。實施知識管理審計可以幫助組織了解自身已有的知識資產(chǎn)（知識基礎）和組織缺乏的知識（知識需求），準確地顯示價值是怎樣通過人、機構和顧客創(chuàng)造的，突出怎樣才能通過知識共享和組織學習最好地應用杠桿作用，解決信息超

2、載、重復勞動造成的交流成本高、效率低下等問題，向股東展示公司的能力。因此，知識管理審計是任何知識導向型公司戰(zhàn)略計劃的重要組成部分。一、開展知識管理內(nèi)部審計的可行性眾所周知，知識管理審計屬于非法定審計，其審計報告不對外公布，只用于改善組織內(nèi)部經(jīng)營管理，因此管理層尋求外部專門審計機構的動機并不強烈。另外，基于對巨額審計費用和保密性的考慮，在條件成熟的組織里，內(nèi)部審計部門可能會成為知識管理審計機構的首選。員援內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)換。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計

3、是內(nèi)部控制的一個組成部分，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督。其主要職能定位于經(jīng)濟監(jiān)督。但由于內(nèi)部審計獨立性的先天缺陷使監(jiān)督如隔靴搔癢，效果不盡人意。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在修改后的《內(nèi)部審計實務標準》中對內(nèi)部審計作了新的定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、受過訓練的方法來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”由此可見，內(nèi)部審計角色的定位不再是“坐

4、探”或“警察”，而是“參謀”或“醫(yī)生”。圓援內(nèi)部審計部門知識結構的調(diào)整。傳統(tǒng)內(nèi)部審計人員的知識結構主要局限在財務領域。由于內(nèi)部審計職能定位轉(zhuǎn)移到管理審計，因此，復合型的人才結構在內(nèi)部審計部門逐步形成。內(nèi)部審計部門的組織戰(zhàn)略專家、人力資源專家、知識分析專家、知識產(chǎn)權專家和市場營銷專家完全可以組建成一支知識管理審計團隊。二、知識管理審計分類員援按照時間分類。筆者認為，根據(jù)現(xiàn)代審計理論，知識管理審計也可以按照時間分類，即事前審計、事中審計和事

5、后審計。知識管理的事前審計是指內(nèi)部審計人員對公司知識資源進行系統(tǒng)、科學的考察和評估，識別組織核心的信息和知識需求，分析知識差距等，并判斷它們對經(jīng)營目標的影響，提出具有診斷性和預測性的報告。其目的是減少決策失誤，實現(xiàn)決策科學化。知識管理的事中審計是指對知識管理的執(zhí)行過程進行審計，以及時發(fā)現(xiàn)、糾正偏差，保證知識管理達到預定的目標。知識管理的事后審計是指通過對知識管理活動的評估，找出同基準之間的差距及其原因，并制定縮小、消除這一差距的可行性計

6、劃。圓援按照內(nèi)容分類。知識管理審計按照內(nèi)容可以分為知識審計、安全審計和能力審計。知識審計是指內(nèi)部審計部門分析企業(yè)已有的知識與需要的知識，分析知識的短缺狀況以及如何獲得和利用這些知識。安全審計是指內(nèi)部審計部門對企業(yè)知識資源合理和安全使用的審計。能力審計是指內(nèi)部審計部門對知識管理人員素質(zhì)和知識管理績效的審計。根據(jù)以上論述，不管哪種類型的知識管理審計都包括審計主體（內(nèi)部審計機構）、審計對象（審計內(nèi)容）、審計目標（測試知識管理績效）和審計方法（

7、審計程序）。因此知識管理的審計模型如下圖所示：三、知識管理審計方法員援傳統(tǒng)的審計方法。在探討了知識管理審計的主體和內(nèi)容后，我們還需要了解知識管理審計的方法。根據(jù)現(xiàn)代審計理論，獲取審計證據(jù)的方法主要有檢查、計算、觀察、查詢及函證、監(jiān)盤和分析性復核六種。這些傳統(tǒng)的審計方法在知識管理審計中依然適用。例如，通過詢問、觀察可以得知企業(yè)的技術環(huán)境、組織設計和組織文化等情況；通過檢查、計算、分審計對象審計主體知識審計安全審計能力審計隈陴審計方法【摘要

8、】知識管理審計通過對組織知識資源進行系統(tǒng)、科學的考察和評估，分析組織的知識基礎和知識需求，提出診斷性和預測性的審計報告。而未來的內(nèi)部審計職能定位于管理審計，完全有能力實施知識管理審計。本文闡釋了實施知識管理審計的可行性，分析了知識管理審計的分類、方法和過程。【關鍵詞】知識管理審計內(nèi)部審計審計方法審計過程援財會月刊淵理論冤窯源猿窯陰審計目標陰全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊析性復核可以驗證知識資本的核算是否準確。圓援雜怎澤葬灶勻藻灶糟扎藻造知識分析法。由

9、于知識管理的特殊性使得傳統(tǒng)的審計方法不能完整地獲取評價知識及其管理績效的證據(jù)。雜怎澤葬灶勻藻灶糟扎藻造教授總結了知識管理審計中常用的方法，具體如下：淤問卷調(diào)查法（了解知識管理的總體情況）；于中間管理目標的小組會議（識別需要管理層注意的知識相關條件）；盂任務環(huán)境分析（詳細了解知識表現(xiàn)及其角色）；榆口頭語協(xié)議分析（識別知識元素、片斷和知識原子）；虞知識地圖（開發(fā)概念地圖和知識網(wǎng)絡）等。這些方法中有些是傳統(tǒng)審計方法的綜合，有些屬于傳統(tǒng)審計方法

10、的拓展，有些則是完全創(chuàng)新。猿援指標度量卡法。審計的實質(zhì)是比較實際狀況與既定標準，據(jù)以測評效率、效果。因此筆者認為，若要評定組織的知識管理效率和效果，就必須建立評定標準。根據(jù)審計理論和知識管理的特點，筆者構建了知識管理指標度量卡，通過數(shù)字量化手段度量組織的知識管理。指標度量卡包括知識的戰(zhàn)略地位、基礎建設、知識審計、能力審計和安全審計五部分內(nèi)容，每部分的計分權數(shù)分別為員園豫、圓園豫、源園豫、圓園豫和員園豫。（員）知識的戰(zhàn)略地位（員園豫）。知

11、識的戰(zhàn)略地位指標包括：對知識管理的重視程度（圓園分），企業(yè)知識管理工作最高領導者的地位（員緣分），培訓員工、聘用有創(chuàng)造性的新員工和激勵員工的創(chuàng)造性工作實施情況（員緣分），對學習意識培養(yǎng)的重視程度及其投資數(shù)額（員園分），員工職業(yè)道德、企業(yè)榮譽感和團隊精神等有利于知識管理的企業(yè)文化（圓園分），尊重知識、鼓勵知識共享的環(huán)境氛圍（員園分），知識管理規(guī)劃和預算的制定情況（員園分）。（圓）基礎建設（圓園豫）?；A建設指標包括：知識管理投入總額占固定

12、資產(chǎn)投資比重（圓園分），每百人計算機擁有量（員緣分），辦公自動化系統(tǒng)應用程度（員緣分），企業(yè)門戶網(wǎng)站建設水平（員園分），網(wǎng)絡營銷應用率（員緣分），計算機聯(lián)網(wǎng)率（員園分），信息采集的信息化手段覆蓋率（員緣分）。（猿）知識審計（源園豫）。知識審計指標包括：通過數(shù)據(jù)庫、專家決策支持系統(tǒng)等獲取知識和使知識擴散的實施情況（員緣分），收集信息和創(chuàng)新構思等促進知識擴散的組織建立和活動實施程度（員緣分），知識管理對重大決策的支持水平（員園分），企業(yè)對從

13、過去的成功和失敗中學習的重視程度（員園分），對知識的檢測、評估、利用和管理知識的程度（員園分）、核心業(yè)務流程知識管理的深度和廣度（員園分），企業(yè)從內(nèi)部和外部所學的知識形成研究與開發(fā)指導準則的情況（員園分），知識聯(lián)盟情況及其產(chǎn)生的效果（員園分），企業(yè)獲取外部知識并進行商業(yè)化的情況（員園分）。（源）能力審計（圓園豫）。能力審計指標包括：知識管理人員群體的專業(yè)知識結構的合理性，即人才和知識分布與生產(chǎn)經(jīng)營需求是否相適應（員緣分），管理人員知識供

14、需安排的適當性（員園分），創(chuàng)新產(chǎn)品制造能力（員緣分），創(chuàng)新資源投入能力（員園分），創(chuàng)新組織管理能力（包括創(chuàng)新戰(zhàn)略的可行性和創(chuàng)新機制的有效性等）（員緣分），研究開發(fā)能力（員緣分），實施知識管理的員工中本科學歷以上的比例（員園分），掌握專業(yè)隕栽應用技術的員工比例（員園分）。（緣）安全審計（員園豫）。安全審計指標包括：用于保護信息安全的費用占全部知識管理投入的比例（源園分），信息備份、防非法侵入、防病毒、信息安全制度建設（源園分），安全意識培

15、養(yǎng)措施的應用狀況（圓園分）。知識管理審計方法的選擇取決于組織的具體情況。組織類型、組織的知識結構、主營業(yè)務、員工構成、審計目標等都是影響知識管理審計方法選擇的因素。比如，創(chuàng)新型企業(yè)和傳統(tǒng)制造型企業(yè)選擇的知識管理審計方法就可能不一樣。四、知識管理審計過程傳統(tǒng)審計工作包括審計計劃、審計實施和審計完成三個階段。知識管理審計也分為三個階段：員援知識管理審計計劃階段。審計計劃階段是整個審計工作的起點，為達到預期的審計目標，內(nèi)部審計師必須在實施審計

16、程序之前制定科學、合理的審計計劃，以保證調(diào)查取證工作有的放矢。審計計劃階段的工作主要包括：初步了解被審計單位的基本情況，包括財務預算、組織內(nèi)部基礎設施等情況；了解被審計單位的高級管理人員對知識管理的基本理念和態(tài)度，確定知識管理的受重視程度；了解被審計單位的組織機構，即公司計劃、協(xié)調(diào)和控制的整體框架，確認相關的管理職能和報告關系及組織單位內(nèi)部責任權限的劃分，確定知識需求；了解被審計單位企業(yè)文化、人事政策和實務，確定知識共享程度和組織的價值

17、觀；了解人們獲取、傳播和共享知識的流程，定義知識管理審計目標，規(guī)范審計目的和審計對象；確定知識管理審計的指標體系；初步評價知識資產(chǎn)；制定初步審計策略；選擇審計方法；編制知識管理審計計劃。圓援知識管理審計實施階段。審計實施階段是根據(jù)審計計劃階段確定的知識管理審計的范圍、要點、步驟、方法進行取證，借以形成審計結論，實現(xiàn)審計目標的中間過程。其工作主要包括：通過問卷調(diào)查、個人面談或群體集中面談和運用知識管理軟件系統(tǒng)等方式收集數(shù)據(jù)，揭示顯性知識和

18、隱性知識，確定組織實際的和潛在的知識財富；采用一般性分析法、策略重要性分析法或數(shù)據(jù)流圖分析法等方法對收集的數(shù)據(jù)進行分析；對數(shù)據(jù)所反映的問題和機會進行解析和評估。猿援知識管理審計完成階段。審計完成階段是實質(zhì)性的項目完成階段，主要工作有：整理評價審計實施過程中獲取的審計證據(jù)；評價文檔與信息系統(tǒng)中的知識內(nèi)容的質(zhì)量和相關性；評價旨在提高知識文檔處理的速度、效率和安全性的技術運用情況；評價知識交換的機會和頻率、激勵機制等；繪制知識地圖，揭示組織的

19、知識狀況、知識流、知識網(wǎng)絡等，據(jù)以分析組織的知識差距；根據(jù)知識管理審計指標體系，形成審計意見，撰寫知識管理審計報告，對組織知識問題的解決提出合理的建議?！咀ⅰ勘疚南岛颖笔∏鼗蕧u科技局圓園園緣年人文社科研究項目“知識管理在企業(yè)中的適用性導入”階段性研究成果（課題編號為圓園園緣猿遠）。主要參考文獻淤馮靜援知識管理實施的第一步———知識審計援情報科學，圓園園源；緣于田利軍援試探內(nèi)部審計的主管模式援財會月刊，圓園園源；粵員園盂石愛中，胡繼榮援審