投資管理內(nèi)部控制審計

1、投資管理內(nèi)部控制審計投資管理內(nèi)部控制審計第一條對外投資管理是企業(yè)為實現(xiàn)對外投資效益或控制其他企業(yè)相關(guān)資源等目的，而對投資項目論證、方案設(shè)計、股權(quán)管理、日常核算與賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)實施的管理工作。其中對外提供擔(dān)保也列入投資管理范疇。第二條審計目標(biāo)1.是否建立符合單位實際的對外投資管理的內(nèi)部控制制度，是否完善健全，覆蓋到每一重要控制點。2.是否建立了對外擔(dān)保的控制制度，能否達(dá)到控制的一般要求。3.對外投資、提供擔(dān)保的各項管理制度實際執(zhí)行是否有效

2、，有無重大缺陷產(chǎn)生。第三條內(nèi)部控制的一般流程與關(guān)鍵部位1.投資、擔(dān)保立項。1）、投資或投保項目的提出，應(yīng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或委托有關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行，一般不宜由決策機(jī)構(gòu)提出。2）、投資項目的目的必須是為利用閑置資金、增加投資效益或?qū)榭刂啤⒂绊懞屠闷渌髽I(yè)的資源，即有利于本單位利益和發(fā)展的目的。3）、擔(dān)保項目的目的必須是為本企業(yè)有重大利益關(guān)系或關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位，直接或間接有利于本企業(yè)。擔(dān)保必須符合國家相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定。2.項目的可行

3、性論證。1）組織進(jìn)行可行性論證應(yīng)當(dāng)有合理的職責(zé)分工，項目提出、決策部門或人員一般不參與可行性論證，或者就委托中介、專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。2）、可行性論證中除常規(guī)內(nèi)部外，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列清對日后投資、擔(dān)保項目的管理方案及日常管理辦法與措施。3）、可行性論證應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)程序、規(guī)定。4）、可行性論證參與人員范圍大小，素質(zhì)水平的高低。3.項目審批。第四條重要內(nèi)部控制的符合性測試1.了解和描述長期投資與擔(dān)保的內(nèi)部控制制度。2.進(jìn)行簡易抽查。1）、根據(jù)內(nèi)部控制的

4、程序與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用觀察、檢查、審閱等方式，利用調(diào)查表、測試表工具，對關(guān)鍵點內(nèi)部控制的完善性、執(zhí)行有效性作出測試。2）、必要時，審計人員應(yīng)抽查投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計記錄，實施重新執(zhí)行或穿行測試程序。如，可從業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取部分會計分錄，從該業(yè)務(wù)立項開始，到實施至處理，核對有關(guān)資料手續(xù)與規(guī)定相符，從原始憑證、明細(xì)賬、總帳順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整，據(jù)以核實所了解的有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。3.審閱內(nèi)部盤核報

5、告，對投資業(yè)務(wù)的盤核報告內(nèi)容加以審核驗證并適當(dāng)運用。4.分析有關(guān)投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理報告，驗證并引用有關(guān)內(nèi)部。5.評價長期投資與擔(dān)保的內(nèi)部控制制度，對實際或可能存在的薄弱環(huán)節(jié)與控制缺陷作出標(biāo)識。第五條實質(zhì)性測試1.獲取或編制長期投資與對外擔(dān)保明細(xì)表。明細(xì)表應(yīng)按各種形式的投資、擔(dān)保分類列示，主要列明：投資擔(dān)保種類，說明、年初余額、本年增加或減少數(shù)、年末余額、投資收益、投資比例、核算方法等，并復(fù)核加計數(shù)，與明細(xì)賬、總賬核對相符。2.實地盤核

6、長期投資，審查賬實是否相符。對于股票投資，應(yīng)向有關(guān)證券托管機(jī)構(gòu)函證核實；對于股權(quán)投資則審閱投資合同、章程、股東出資證明或采取函證方式核實；對于債券投資則實地盤核實物或向托管機(jī)構(gòu)函證。3.審查長期投資的入賬價值。是否符合投資合同協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確。重大投資項目應(yīng)查閱董事會或管理高層的有關(guān)決議并取證。審查時應(yīng)區(qū)分股票與債券的不同核算方法。4.審查投資收益。重點關(guān)注投資收益會計核算方法的合理性與一貫性，收益確認(rèn)依據(jù)的適當(dāng)性、合理性。