淺談石化企業(yè)稅收籌劃

1、124現(xiàn)代經(jīng)濟信息稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤乃至影響到企業(yè)的生存。目前，中國的稅收制度共設(shè)有29種稅，按照其性質(zhì)和作用，大致可以分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類、特定目的稅、行為稅類、農(nóng)牧業(yè)稅類。由于企業(yè)的經(jīng)營范圍和經(jīng)營行為不同，需要繳納的稅種各有不同，相應(yīng)的稅收管理也有差異。因此，做好稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是大型石化企業(yè)，每年上繳稅金幾十億元乃至上百億元，更應(yīng)把稅

2、收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃是納稅人在合乎法律的大前提下，為達到潛在稅收負擔(dān)最小化，稅后收益或所得最大化的目標(biāo)，采用將其組織機構(gòu)、產(chǎn)品業(yè)務(wù)等進行統(tǒng)一規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使國家的稅收政策得以正確的貫徹實施，同時促進納稅人增強稅收法律意識，用好用足稅收政策，取得更大的經(jīng)營效益?，F(xiàn)就稅收籌劃談?wù)剮c意見：一、稅收籌劃的重要性隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，石化企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)都得到擴展，稅收籌劃在企業(yè)理財和管理決策中占據(jù)著越

3、來越重要的地位。稅收籌劃存在于企業(yè)經(jīng)營活動的自始至終，企業(yè)的設(shè)立需要稅收籌劃，企業(yè)的投資、籌資以及利潤分配離不開稅收籌劃，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃。企業(yè)的規(guī)模越大，可籌劃的內(nèi)容就越多。但是，由于稅收籌劃工作專業(yè)性較強，對籌劃者的專業(yè)素質(zhì)要求較高，如果企業(yè)(特別是大型企業(yè))不能很好地加強稅收籌劃的組織工作，企業(yè)的各項經(jīng)營活動引發(fā)的可籌劃良機就會很輕易地被錯過，使企業(yè)蒙受損失。所以企業(yè)應(yīng)積極采取措施通過稅收籌劃，充分

4、享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)有些公司由于母公司只注重企業(yè)的經(jīng)營利潤，對其分公司經(jīng)濟效益的考核僅是利潤總額，不考慮凈利潤，所以分公司對所得稅的籌劃不夠重視，認為這是母公司應(yīng)考慮的事情。但母公司對下屬每個分公司的具體業(yè)務(wù)可能不盡了解，稅收籌劃就無從下手，使稅收籌劃工作沒有得到很好的施展，使稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)沒有得到很好落實甚至有些還出現(xiàn)重復(fù)交稅現(xiàn)象。所以要做好稅收籌劃工作，還需母公司與分公司共同努力，或者母公司出

5、臺激勵措施，引起分公司的足夠重視。因為企業(yè)只有把日常業(yè)務(wù)與稅收政策緊密地聯(lián)系到一起，具備超前性、合法性、實用性，才能真正減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，使稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中才能發(fā)揮作用，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。二、稅收籌劃的措施稅收籌劃工作是比較系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視，對稅收籌劃人員素質(zhì)要求較高，既要熟悉本企業(yè)業(yè)務(wù)，也要熟悉稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)，也要了解稅收政策，才能適時把握籌劃良機。所以要做好稅收籌劃，第一，大型企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的辦稅

6、機構(gòu)，配備高素質(zhì)的專業(yè)人才，這是企業(yè)做好稅收籌劃工作的組織保證。有些企業(yè)也可常年聘請稅收法律顧問。沒有高素質(zhì)的專業(yè)人才，就沒有稅收籌劃。第二，稅收籌劃良機必須積極主動地加以捕捉，不能守株待兔。稅收籌劃良機隱藏于企業(yè)的各項經(jīng)營活動之中，你不找他，他不找你，必須積極主動地加以捕捉。第三，企業(yè)各項經(jīng)營決策的制定，稅收籌劃必須參與其中。稅收籌劃具有超前性，有些經(jīng)濟事項引發(fā)的稅收籌劃良機只能事前捕捉?，F(xiàn)實中，很多企業(yè)在制定經(jīng)營決策時，稅收籌劃往往

7、被忽略，等到生米煮成熟飯才發(fā)現(xiàn)存在稅收問題難以解決。此時，再想搞稅收籌劃為時已晚。外商企業(yè)往往比國內(nèi)企業(yè)更重視稅收籌劃，他們在談投資項目前期，就事前把項目涉及相關(guān)的稅種和相關(guān)的優(yōu)惠政策了解清楚，甚至連原料采購方式和產(chǎn)品營銷方式均事前作詳細策劃，以達到減少稅收成本，實現(xiàn)效益最大化。第四，對企業(yè)正在運行的各項經(jīng)營活動要進行經(jīng)常性的診斷把脈。有些經(jīng)濟事項雖然事先沒有進行稅收籌劃，事后如果能積極挖掘，仍可以發(fā)現(xiàn)里面的籌劃良機，并可通過改變經(jīng)營方

8、式等籌劃措施達到節(jié)稅目的。三、本企業(yè)具體稅收籌劃的措施我公司近幾年來非常重視稅收業(yè)務(wù)，稅收優(yōu)惠政策也得到充分運用。其中，為了更好的貫徹落實國家對資源綜合利用的優(yōu)惠政策，促進合理利用和節(jié)約資源，提高資源利用率，保護環(huán)境，我公司結(jié)合《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅字(94)001號)和《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用目錄(2003年修訂)〉的通知》(發(fā)改環(huán)資[2004]73號)，做了大量相關(guān)工作，先后辦理了多個資源綜合利用項目，減免稅收上

9、億元；1999年，國家為了鼓勵企業(yè)加大投資項目，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，財政部及國家稅務(wù)總局出臺了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》。我公司為了響應(yīng)國家政策，近幾年，加大投資力度，先后進行了1350萬噸年煉油改擴建和100萬噸年乙烯改擴建項目投資，并于2006年全部建成投產(chǎn)，使我公司成為全國最大的煉油化工一體化的大型企業(yè)，并在原料優(yōu)化及互供、合理地利用資源等各方面均進行了細致的工作，該項目建成使我公

10、司煉化上下游一體化資源更加充分利用。在搞項目投資時，我公司充分利用了技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，辦理了多個國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅項目，共抵免所得稅超5億元；另外由于近兩年出口退稅率頻頻下降，我公司適時轉(zhuǎn)變營銷策略，由一般貿(mào)易出口產(chǎn)品轉(zhuǎn)為來料加工方式，既打通了原油項下的來料加工出口成品油，又開拓性打通石腦油項下的來料加工出口化工產(chǎn)品，既開拓了國外市場，又為國家創(chuàng)匯5140萬美元，還避免了出口帶來的稅收負擔(dān)等等。下面具體談?wù)勎夜?/p>

11、稅務(wù)籌劃的幾點做法：(一)成立稅收籌劃小組，全面負責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃基于目前稅收成本已成為石化企業(yè)的第二大成本支出，特別是燃油稅開征后，石化企業(yè)的稅負很重，稅收籌劃工作已是企業(yè)的長效機制。具體從了解稅收政策，研究政策到結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行稅務(wù)風(fēng)險分析，提出防范措施并進行實施等等一系列工作需要有專門機構(gòu)和人員進行管理和實施，通過研究討論選擇最合理的經(jīng)營方式，減少稅務(wù)風(fēng)險，用好用足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。(二)引進財經(jīng)稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，通

12、過各種途徑獲取各種新的稅收政策和信息目前，我國稅制改革正在加快，及時準(zhǔn)確掌握新的信息非常關(guān)鍵，準(zhǔn)確把握國家出臺新政策的背景和目的。做好事前稅務(wù)分析，提前做好稅收籌劃，以適應(yīng)新的稅收政策，及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，避免承擔(dān)不必要的稅收成本。另外，加強與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通也很重要，這對準(zhǔn)確理解和充分運用政策，減少稅務(wù)風(fēng)險很有幫助。(三)定期邀請稅務(wù)專家對公司職工進行專題培訓(xùn)講課，營造良好的稅收籌劃環(huán)境淺談石化企業(yè)稅收籌劃劉青波中國石化茂名分公司財務(wù)

13、部廣東茂名525011摘要：稅務(wù)籌劃是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的手段之一，稅務(wù)籌劃決不是為了逃稅漏稅，而是堅持科學(xué)合理地納稅。由于目前有些企業(yè)不重視稅收籌劃，對企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營涉稅業(yè)務(wù)沒有進行全面梳理，加上財務(wù)人員對稅收政策不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)漏稅或多交現(xiàn)象。為了使更多納稅人重視稅收籌劃，筆者通過翻閱有關(guān)資料，并結(jié)合工作實際，對稅收籌劃提出幾點認識。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；重要性；措施中圖分類號：F276.1文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1001828X（2

14、010）06012401（下轉(zhuǎn)第127頁）127財經(jīng)縱橫1.制定統(tǒng)一、完整的成本管理制度。應(yīng)在科研間接成本分攤方法的基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一、完整的科研成本管理制度。成本制度應(yīng)明確直接成本和間接成本范圍，對不允許開支的費用明確予以禁止。2.建立科學(xué)、合理的成本核算體系。改革現(xiàn)有科研經(jīng)費收支核算模式，尤其是收入確認方法，避免科研結(jié)余資金流失；將一次性提取管理費改為根據(jù)支出逐筆或定期核銷管理費，充分發(fā)揮間接成本對直接成本開支范圍的制約作用。分析高校

15、可能發(fā)生的各種成本項目，涉及比較完整的成本核算科目，真實反映科研成本。(三)加強財務(wù)監(jiān)督和審計1.嚴(yán)把項目審批。在精確填報項目投入時間的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制事業(yè)單位承接科研項目的數(shù)量。本著目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，科學(xué)核定科研項目的成本。2.建立科研經(jīng)費使用的跟蹤機制。項目執(zhí)行過程中以及完成后，對項目進行中期檢查和結(jié)項審計，保證資金使用與預(yù)算支出結(jié)構(gòu)相一致，強化科研經(jīng)費的效益分析，引導(dǎo)和督促研究者在研究中產(chǎn)生預(yù)期的課題效益，

16、避免資金的損失和浪費。3.建立科研經(jīng)費的績效考核和獎懲制度。從科研項目的技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)費數(shù)額、經(jīng)濟效益和社會影響力等方面，根據(jù)是否給高校帶來人力資源的積累、是否提高了學(xué)校的知名度、是否增加了學(xué)?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新元素、是否提高了學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展能力等進行考核，在政策上加大對在科研工作中做出突出貢獻的科研人員的獎勵力度，為他們提供優(yōu)良的科研內(nèi)外部環(huán)境。在兼顧學(xué)校、二級學(xué)院、科研人員三者之間利益關(guān)系的前提下，充分調(diào)動科研人員的積極性，

17、建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗、開發(fā)研究、市場推廣等，努力實現(xiàn)向產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化，這些項目的收益按一定比例返還基金，以形成良性循環(huán)，促進科技成果和科技創(chuàng)新。(四)完善信息平臺為了項目負責(zé)人能隨時可以查看到項目實際開支情況、各科目經(jīng)費余額，剩余可使用經(jīng)費等等，從而主動根據(jù)項目進展調(diào)控開支內(nèi)容；為了審計管理部門能調(diào)閱項目開支明細，查閱開支是否合理，是否符合預(yù)算，決算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，開支歸類是否

18、正確等等；為了項目計劃管理部門能結(jié)合項目進展和經(jīng)費開支情況對項目進行督促，對不合理預(yù)算適時提醒項目負責(zé)人申請預(yù)算調(diào)整，掌握臨近結(jié)題項目的經(jīng)費結(jié)余情況，引導(dǎo)合理開支。因此，財務(wù)人員要利用現(xiàn)有高校財務(wù)管理軟件并與信息技術(shù)人員合作，開發(fā)具有本單位科研項目經(jīng)費財務(wù)管理的特點與需求的科研項目經(jīng)費財務(wù)管理信息平臺。如：在使用中如出現(xiàn)某個科目費用超支，系統(tǒng)會做出相應(yīng)的提示；進而在系統(tǒng)運行中再根據(jù)實際情況的變化微調(diào)各科目具體支出指標(biāo)；項目完成時通過系統(tǒng)

19、迅速作出財務(wù)報表，并進行相關(guān)財務(wù)指標(biāo)分析，為科研管理決策提供了可靠的依據(jù)。三、結(jié)束語總之，科研項目經(jīng)費的管理作為高?？蒲泻徒虒W(xué)的一個重要方面，高校財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮理財職能，不斷探索科研項目經(jīng)費管理的新辦法和新途徑，以提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。參考文獻：[1]元吉明.淺論高?？蒲薪?jīng)費的財務(wù)管理[J].科技信息2009(33).[2]劉勇王茜.關(guān)于建立高?？蒲薪?jīng)費精細化管理體系的思考[J].中國科學(xué)基金2008

20、(5).[3]付林李冬葉.高?？蒲薪?jīng)費的使用監(jiān)管機制[J].黑龍江高教研究2009(11).[4]何軍.對高?？蒲薪?jīng)費管理的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)2009(27).因為稅收存在于每個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，包括采購、營銷、投資等等，但往往業(yè)務(wù)人員不懂稅收政策，熟悉政策的財務(wù)人員又不了解業(yè)務(wù)，從而影響稅收籌劃工作。所以稅收籌劃工作不單是財務(wù)人員的工作，也需要各個業(yè)務(wù)部門配合和支持。我公司每年開展對財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行稅收知識專題培訓(xùn)，如稅收優(yōu)惠

21、政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，使大家多了解相關(guān)稅收政策，共同根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進行稅務(wù)籌劃，為整個企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視有利于稅收籌劃工作有序推進對于石化企業(yè)，稅收支出是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的重要組成部分，這關(guān)系到企業(yè)的整體效益，甚至生存和發(fā)展問題。只要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視稅收籌劃工作，各生產(chǎn)經(jīng)營部門才會重視，才會在每次研究經(jīng)營決策方案中存在的稅收風(fēng)險考慮周全。(五)加強財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高企業(yè)管理是以財務(wù)管

22、理為中心，財務(wù)部門是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要部門之一，現(xiàn)代企業(yè)管理對財務(wù)人員素質(zhì)要求越來越高，既要懂財務(wù)專業(yè)知識，又要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對于稅收籌劃財務(wù)人員更應(yīng)如此，籌劃人員必須要了解稅法、會計法、審計法及相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識，也要了解國際慣例。要有嫻熟的會計處理技巧和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗，懂得如何用好用活稅收政策。所以財務(wù)人員要實行“走出去”工作方式，把財務(wù)工作延伸到基層單位和業(yè)務(wù)部門，經(jīng)常下車間或到業(yè)務(wù)部門去了解公司生產(chǎn)經(jīng)營情況，積極

23、參與業(yè)務(wù)部門的各種研討會，以更好地提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。另外，還要加強公司的稅務(wù)風(fēng)險控制，制定稅收內(nèi)部控制制度和相關(guān)管理制度，使企業(yè)的稅務(wù)工作制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，不承擔(dān)本不應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)成本，繳納合理稅費?？傊?，稅務(wù)籌劃是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的手段之一。我們講的稅務(wù)籌劃決不是為了逃稅漏稅，而是堅持科學(xué)合理地納稅。特別是近兩年，國家為了促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，實施了稅制改革，頻繁出臺了新的稅收政策，如2008年出臺了新的消費

24、稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅及相關(guān)優(yōu)惠。2009年又出臺了增值稅轉(zhuǎn)型、燃油稅開征和營業(yè)稅等相關(guān)的稅收政策，政策內(nèi)容變化較大，對各企業(yè)特別是石化行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響重大。因此，深入了解研究新政策的相關(guān)內(nèi)容，及時做好過渡期新政策實施和稅收籌劃工作尤其重要，稅務(wù)籌劃工作更是要提上工作日程，及時銜接好會計制度和稅制的改革，并結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點重新梳理各業(yè)務(wù)流程，適時調(diào)整經(jīng)營策略。參考文獻：[1](美)邁倫?斯科爾斯馬克?沃爾夫森默爾?埃里克森愛