企業(yè)稅收籌劃之我見

1、財(cái)務(wù)管理伍辨技術(shù)協(xié)作信息20l3‘35)總第n62企業(yè)稅收籌劃之我見謅東，本溪鋼鐵(集團(tuán))實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司摘要：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作。本文立足于理論與實(shí)踐相結(jié)合，論述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，澄清稅收籌劃與稅收欺詐的本質(zhì)區(qū)別和提出營(yíng)業(yè)稅改增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)要求和會(huì)計(jì)處理。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；納稅人；營(yíng)業(yè)稅；增值稅；會(huì)計(jì)處理一、概述行為上不違反國(guó)家稅收法律、法規(guī)，在其少稅收的目的。澄清了稅收籌劃和稅收欺隨著本鋼集團(tuán)有

2、限公司(以下簡(jiǎn)稱本結(jié)果上也符合立法者的立法意圖。其次，詐(惡意避稅)，有利于稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)于鋼)不斷深化企業(yè)改革，減少管理層次，擴(kuò)時(shí)間的事前『生。事前『生指納稅人對(duì)各項(xiàng)納“稅收籌劃”行為的定位；也有利于企業(yè)財(cái)大管理幅，優(yōu)化資產(chǎn)和治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)行機(jī)稅事宜事先做出安排，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)務(wù)部門增強(qiáng)法治觀念，熟練掌握稅收法律構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化集團(tuán)戰(zhàn)略管控，本鋼極為重生之前就把稅收當(dāng)作一個(gè)內(nèi)在的成本做和法規(guī)，掌握和進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的技巧。將視稅收籌劃工作，組

3、建本鋼稅費(fèi)籌劃處，出考慮。再次，現(xiàn)實(shí)的目的性。稅收籌劃的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行有關(guān)稅收政策結(jié)合指導(dǎo)本鋼所屬備廠礦、企業(yè)單位進(jìn)行稅收目的就是合理合法地減少稅收成本，取得起來；將稅收法規(guī)與企業(yè)稅收籌劃?；I劃。本溪鋼鐵(集團(tuán))實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任稅上收益。最后，行為主體為納稅人。稅收四、營(yíng)業(yè)稅改增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)要求和公司按照本鋼全面加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和籌劃是納稅人或代理人將其所掌握稅收會(huì)計(jì)處理抓好企業(yè)稅收籌劃的工作要求，認(rèn)真組織知識(shí)，會(huì)計(jì)知識(shí)，法學(xué)知識(shí)，

4、財(cái)務(wù)管理知識(shí)2013年S月24日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)企業(yè)財(cái)管部門，設(shè)置專業(yè)財(cái)會(huì)人員專抓、等綜合知識(shí)自覺地運(yùn)用到自己的日常經(jīng)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正式下發(fā)了《關(guān)于在專管企業(yè)稅收籌劃管理。按照本鋼稅收籌營(yíng)行為中。全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃“遵循稅收法律法規(guī)、塑造誠(chéng)信納稅形三、澄清稅收籌劃與稅收欺詐的本質(zhì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》象，有效防范稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，合理降低稅收成區(qū)別(財(cái)稅I2013137號(hào))，對(duì)“營(yíng)改增”在全國(guó)范本”的指導(dǎo)思

5、想，精心組織進(jìn)行稅收工作。筆者認(rèn)為：澄清稅收籌劃與稅收欺詐圍內(nèi)開展試點(diǎn)的相關(guān)稅收政策予以了明筆者依據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)以及長(zhǎng)期從的本質(zhì)區(qū)別，有利企業(yè)對(duì)稅收籌劃形成共確。本溪鋼鐵(集團(tuán))實(shí)業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公事企業(yè)財(cái)會(huì)管理和稅收籌劃的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，做好稅收籌劃。首司(以下簡(jiǎn)稱本鋼實(shí)業(yè)公司)高度重視企撰寫本文，擬對(duì)如何合法、準(zhǔn)確、合理、降先，稅收欺詐是對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生業(yè)稅收籌劃工作，選擇既有會(huì)計(jì)專業(yè)理論低企業(yè)稅賦、節(jié)約企業(yè)

6、成本，搞好企業(yè)稅的應(yīng)稅行為全部或部分否定。而稅收籌劃知識(shí)和會(huì)計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；既有豐富的企收籌劃，抒之己見。則只是對(duì)某項(xiàng)或多項(xiàng)應(yīng)稅行為的實(shí)現(xiàn)形業(yè)管理專業(yè)知識(shí)，又具備法律知識(shí)，特別二、稅收籌劃的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)式和過程在現(xiàn)行的稅收法律和法規(guī)框架是稅法知識(shí)的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員來主管企業(yè)據(jù)筆者所知：稅收籌劃的命名上也出下進(jìn)行事先合理合法的安排，其經(jīng)濟(jì)行為稅收籌劃。本鋼實(shí)業(yè)公司對(duì)所屬的鐵路修現(xiàn)不同名字，如：稅收籌劃、納稅籌劃、稅是合法合理的。其次，稅收欺詐是

7、公然違建分公司和鐵源廣告分公司根據(jù)國(guó)家稅收政策、稅務(wù)籌劃、避稅籌劃、節(jié)稅籌劃等反稅收法律法規(guī)，是與稅收法律法規(guī)相對(duì)收政策(財(cái)稅[2013137號(hào))規(guī)定，從2013年等。一是稅收籌劃的內(nèi)涵。發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)抗的一種違法行為。稅收欺詐的主要手段8月1日起，營(yíng)業(yè)稅改增值稅開始實(shí)施的濟(jì)國(guó)家對(duì)于稅收籌劃的研究開展較早，如表現(xiàn)為納稅人通過故意地少報(bào)與隱藏有要求，嚴(yán)格按照新的稅收政策執(zhí)行。一是英國(guó)、美國(guó)等早在上世紀(jì)三十年代就開始關(guān)的納稅情況和事實(shí)，達(dá)到不

8、用繳稅或少稅率。交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)公路運(yùn)輸服務(wù)，稅發(fā)展，并在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。繳稅的目的。而稅收籌劃則是尊重法律，率為ll％；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，稅率稅收理論工作者也試圖對(duì)稅收籌劃做出利用法律規(guī)定，結(jié)合納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況6％。二是開具發(fā)票要求及會(huì)計(jì)處理。納稅科學(xué)的、嚴(yán)格的定義。如：國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局來選擇有利于自身納稅安排。再次，稅收人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)(InternationalBureauOfFiscalDocu

9、一欺詐是屬于法律上明確禁止的行為，因而票接受方開具增值稅專用發(fā)票，并要求對(duì)mentationIBFD)在其《國(guó)際稅收詞典》中一旦被有關(guān)征稅機(jī)關(guān)查明事實(shí)，納稅人就方提供一般納稅人資格證復(fù)印件，并在增將稅收籌劃表述為：“稅收籌劃是指納稅要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而稅收籌劃值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額及稅額。人通過經(jīng)營(yíng)和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減則是通過某種合法的形式來盡可能地承經(jīng)辦人按要求填寫發(fā)票開具審批表，并由輕納稅的活動(dòng)?！倍愂栈I劃定義為：

10、稅收籌擔(dān)較少的稅收負(fù)擔(dān)，其經(jīng)濟(jì)行為對(duì)于法律財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字，方可開具發(fā)票。屬于下劃是指納稅人或其代理人在合理合法的要求，無論是形式上還是內(nèi)容上，事實(shí)上列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)都是合法的。最后，稅收欺詐是公然違反票。向消費(fèi)者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)；向小務(wù)等綜合知識(shí)，采用合法合理或“非違法”稅收法律法規(guī)，是對(duì)稅收法律法規(guī)的一種規(guī)模企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)；適用免征增值稅的手段，以期降抵稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)對(duì)

11、抗和藐視，其成功與否和稅法的科學(xué)性規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款值最大化的經(jīng)濟(jì)行為，筆者認(rèn)為：這個(gè)定無關(guān)，要防止稅收欺詐，就要加強(qiáng)稅收征(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)義表述更具有科學(xué)。二是稅收籌劃的實(shí)管，嚴(yán)格執(zhí)法。而稅收籌劃是充分尊重稅收入(金額)，應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅一銷項(xiàng)稅質(zhì)。首先行為的合法性或“非違法性”。所收法律法規(guī)，其成功則需要納稅人或其代額(稅額)。三是接受增值稅專用發(fā)票要謂合法性，一方面指稅收籌劃不違反現(xiàn)行理

12、人對(duì)稅收法律法規(guī)條文非常熟悉相對(duì)求：l在購(gòu)買商品及接受應(yīng)稅服務(wù)必須接收的國(guó)家稅收法律、法規(guī)，只在法律、法規(guī)許稅法的精神充分理解的同時(shí)，又要掌握一對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，并正確填寫可范圍內(nèi)進(jìn)行；另一方面稅收籌劃不僅在定的稅收籌劃技巧，才能達(dá)到合理合法減單位名稱、稅號(hào)、地址、電(下轉(zhuǎn)第69頁(yè))662013(35)總第n62征象技術(shù)協(xié)作信息計(jì)劃設(shè)計(jì)制定到整體落實(shí)，實(shí)現(xiàn)即撿芝麻，又抱西瓜。企業(yè)成本管理實(shí)現(xiàn)了有令則行，有禁則止。橫向到邊，逆向到

13、頂，縱向到底。上到董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，下到每一名員工，都戮力同心，備職能部門之間成本管理互相配合，備基層單位比節(jié)約，比降本增效，蔚然成風(fēng)，企業(yè)成本管理形成了齊抓人管，互保聯(lián)包的局面。這些都是系統(tǒng)工程在本鋼實(shí)業(yè)公司成本管理的應(yīng)用和實(shí)踐。實(shí)踐證明：企業(yè)成本管理實(shí)施系統(tǒng)工程管理既充分調(diào)動(dòng)全企業(yè)員工的成本管理積極性，取得企業(yè)成本管理的良好效果。又有力的推動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)管理創(chuàng)新發(fā)展，提升企業(yè)整體管理水平。四、加強(qiáng)企業(yè)成本管理，提升企業(yè)成本管理水平企業(yè)管理

14、是企業(yè)一項(xiàng)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，企業(yè)成本管理在這個(gè)復(fù)雜的大系統(tǒng)中占據(jù)著中心地位和作用，企業(yè)管理水平的高低直接影響到企業(yè)成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)最大化。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家往往都以企業(yè)降低成本額和利潤(rùn)最大化這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來分析、評(píng)價(jià)企業(yè)行為和業(yè)績(jī)。企業(yè)管理與企業(yè)成本管理是相融的，目的都是降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。把系統(tǒng)工程的理論引到企業(yè)成本管理中來，使企業(yè)成本管理破除舊觀念、舊方法延伸到企業(yè)管理的各個(gè)層次，各個(gè)方面。筆者認(rèn)為：一是企業(yè)應(yīng)成立以企業(yè)總經(jīng)理為

15、組長(zhǎng)，企業(yè)總會(huì)計(jì)師任副組長(zhǎng)，企業(yè)計(jì)劃、人力資源、供應(yīng)、工程、財(cái)務(wù)、銷售、安全、質(zhì)量、機(jī)動(dòng)，管理等職能科室的科長(zhǎng)與備基層單位的主要負(fù)責(zé)人為成員的企業(yè)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。企業(yè)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組的辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，日常成本管理由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。這樣的設(shè)置便于綜合協(xié)調(diào)企業(yè)的備部各基層單位成本管理。二是加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，也加強(qiáng)企業(yè)成本管理的重要途徑。系統(tǒng)工程的基本原理告訴我們：系統(tǒng)工程方法的最基本特點(diǎn)就是整體性、綜合性和最優(yōu)

16、性。本鋼實(shí)業(yè)公司依據(jù)系統(tǒng)工程方法的這一特點(diǎn)，將企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)量化成價(jià)值和數(shù)量形態(tài)，運(yùn)用科學(xué)、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、評(píng)價(jià)、考核等諸多手段對(duì)其實(shí)施進(jìn)行全要素、全進(jìn)程、全方位的監(jiān)控。有效地提升了企業(yè)成本管理水平。三是健全和嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。本鋼實(shí)業(yè)公司建立健財(cái)務(wù)管理全了企業(yè)“應(yīng)收帳款管理辦法”、“資金管理制度”、“存貨管理辦法”、“成本核算制度”、“成本考核辦法”、“資金分配及考核辦法”、“勞動(dòng)用工管理細(xì)則”等一整套財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。

17、并建立健全備類管理人員的工作標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)工人的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在工作標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容和程序都突出了勤儉節(jié)約，節(jié)約節(jié)支的要求。使企業(yè)所有干部的管理行為和工人的作業(yè)行為都在成本管理的系統(tǒng)管控之中。四是不斷夯實(shí)企業(yè)成本管理基礎(chǔ)工作。抓好企業(yè)成本管理實(shí)現(xiàn)電算化和網(wǎng)絡(luò)化，并加強(qiáng)了對(duì)成本管理，電算化和網(wǎng)絡(luò)化的管理控制，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)核算、帳、卡、簿，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金集中統(tǒng)一管理，實(shí)施一支筆批錢制度。五是完善了成本管理分析制度和考核制度，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)成本

18、改進(jìn)。六是全面系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)技術(shù)、管理人員，生產(chǎn)工人進(jìn)行培訓(xùn)。通過技術(shù)、管理培訓(xùn)，提高每個(gè)人的工作水平或作業(yè)技能。通過提高工作質(zhì)量來保證企業(yè)成本管理目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)。特別要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，挖掘潛能，發(fā)揮財(cái)會(huì)人員在企業(yè)成本管理中的重要作用。(上接第66頁(yè))話、開戶行及賬號(hào)。2在取得增值稅專用發(fā)票后，一律先認(rèn)證抵扣。本鋼內(nèi)部抵扣期限為120天。l20—180天內(nèi)抵扣的，要求當(dāng)事人寫書面說明，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可抵扣。超出

19、180天不予抵扣，并根據(jù)造成損失晴況分別處以罰款。3對(duì)于不能抵扣的項(xiàng)目待確定后在做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。不能抵扣的項(xiàng)目有：用于不動(dòng)產(chǎn)；集體福利；非正常損失；個(gè)人消費(fèi)；旅客運(yùn)輸?shù)取?自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。S原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2013年8月1日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。6接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。向小規(guī)模納稅人購(gòu)買商品及提供應(yīng)稅

20、服務(wù)時(shí)，可以讓小規(guī)模納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)處理：購(gòu)入非固定資產(chǎn)及應(yīng)稅服務(wù)：借：原材料(庫(kù)存商品、相關(guān)費(fèi)用等)(金額)，應(yīng)交稅費(fèi)一增值乍固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額(稅額)，貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等)。購(gòu)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)(金額)，應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅一固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅(稅額)，貸：銀行存款等。四是其他要求。l在取得的20]3年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑

21、證。2原增值稅一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)在20l3年8月1日前已繳納的營(yíng)業(yè)稅，2013年8月1日(含)后因發(fā)生退款扣減營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)向主管地稅局申請(qǐng)退還已納的營(yíng)業(yè)稅。3原增值稅一般納稅人在2013年8月1日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。42013年8月1日以后企業(yè)接收到的公路內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，只要在l8o天內(nèi)仍然可以認(rèn)證抵扣。強(qiáng)調(diào)開票日期為2013年8月1日以前開具。5銷售使用過的固定資產(chǎn)

22、，按照財(cái)稅【20l3】37號(hào)文件規(guī)定新認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2013年8月1日(含)以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，銷售自己使用過的8月1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。筆者始終認(rèn)為：稅收籌劃是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)效益，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的財(cái)務(wù)管理舉措，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位和作用凸顯。隨著我國(guó)稅收制度改革的延伸，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的稅收籌劃

23、人員，要依據(jù)國(guó)家稅收制度的變化，和企業(yè)內(nèi)部條件的變化，努力學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和稅收法律法規(guī)知識(shí)，準(zhǔn)確地計(jì)算各種稅費(fèi)。特別是當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化，財(cái)務(wù)管理、稅收制度與國(guó)際接軌已成定勢(shì)，更要求企業(yè)稅收籌劃人具有較高職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)明確的是要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的不確定性。任何事物的發(fā)展都是動(dòng)力變化的，管理是動(dòng)態(tài)的，而不是靜態(tài)的。企業(yè)稅收籌劃也與事物發(fā)展的普遍規(guī)律一樣，具有不確定性。實(shí)踐證明：稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算。它要

24、求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的控制，但這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)有的還沒實(shí)際發(fā)生，企業(yè)只能依靠以往的會(huì)計(jì)資料信息，作為預(yù)測(cè)和籌劃的依據(jù)，建立相關(guān)的財(cái)務(wù)模型。實(shí)實(shí)在在的說，一般也只能考慮到一些主要因素，對(duì)其它次要因素忽略不計(jì)，籌劃的結(jié)果往往是一個(gè)大概估算。特別是稅收政策的變化或其它因素的變化，這是客觀存在的，也使企業(yè)稅收籌劃帶來一些不確定因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要注意收