淺談企業(yè)稅收籌劃 (1)

1、《經(jīng)濟(jì)師》2005年第11期●稅務(wù)研究摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃等四個(gè)方面，并就搞好企業(yè)稅收籌劃工作提出建議，供企業(yè)有關(guān)人員借鑒以通過合理的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。關(guān)鍵詞：稅收籌劃意義內(nèi)容建議中圖分類號(hào)：F81042文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：10044914(2005)11—227—01淺談企業(yè)稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的含義

2、企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)基于其長(zhǎng)期發(fā)展的總體規(guī)劃，在通曉稅法及其他各項(xiàng)相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，以稅后所得最大化或稅負(fù)最輕為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。稅收籌劃是一項(xiàng)指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，合法性和超前性是稅收籌劃的基本特征。二、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物，稅收籌劃對(duì)于貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展都有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。1稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策。在市場(chǎng)經(jīng)

3、濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家更多地通過宏觀經(jīng)濟(jì)政策，如財(cái)政政策、信貸政策、稅收政策等來(lái)引導(dǎo)市場(chǎng)資源合理流動(dòng)，達(dá)到資源優(yōu)化配置的目的。從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策來(lái)看，國(guó)家希望納稅人能夠主動(dòng)響應(yīng)激勵(lì)性稅收政策，回避限制性稅收政策，更多地投向優(yōu)惠性稅收政策，從而在一定程度上引導(dǎo)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)市場(chǎng)資源有序流動(dòng)，使市場(chǎng)資源配置優(yōu)化。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身利益增加的同時(shí)，也直接或間接地取得宏觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2稅收籌劃有利于提高企業(yè)依法納稅的意識(shí)。依法納稅是企業(yè)義

4、不容辭的義務(wù)，稅收籌劃與依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)有一致性。搞好稅收籌劃必須熟悉稅法的各項(xiàng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的前提下，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后所得最大化或稅負(fù)最輕，而不能盲目地偷逃稅款，更不能無(wú)知地抗稅。因此可以說，稅收籌劃從客觀上提高了納稅人的依法納稅意識(shí)。3稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。通過恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，充分利用稅法的彈性規(guī)定和有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)的整體稅負(fù)控制在相對(duì)較低的水平，減少稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。4稅收籌劃有利于企業(yè)形

5、成科學(xué)決策的良性循環(huán)。稅收與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接關(guān)系，通過稅收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負(fù)輕重，從而作出正確的投資決策，提高投資效益；有利于指導(dǎo)企業(yè)采用恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負(fù)最輕，其具體目標(biāo)有：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容包括避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零

6、風(fēng)險(xiǎn)籌劃等。1避稅籌劃是指納稅人利用非違法手段，利用稅法許可范圍，通過人為安排交易行為，來(lái)獲得稅收利益。避稅籌劃的主要方法有轉(zhuǎn)讓定價(jià)，資本弱化，注冊(cè)離岸公司等。為追求利潤(rùn)最大化，企業(yè)通過避稅籌劃進(jìn)行避稅，是一種正常的經(jīng)營(yíng)管理行為，無(wú)可指責(zé)；國(guó)家為保護(hù)稅基、保證財(cái)政收入也會(huì)采取各種措施來(lái)進(jìn)行反避稅，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)永遠(yuǎn)不會(huì)停止。2節(jié)稅籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，充分利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的巧妙安排，從而達(dá)

7、到減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的。從減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義務(wù)的手段來(lái)看，節(jié)稅有三種基本方式：稅基式節(jié)稅、稅額式節(jié)稅、稅率式節(jié)稅；從稅收法規(guī)的角度來(lái)看，可以利用選擇性條文進(jìn)行節(jié)稅籌劃或利用不明晰條文進(jìn)行節(jié)稅籌劃。3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的，通過定價(jià)策略或合同安排，將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)嫁他人。＼●葉立艷4實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃是指納稅人按照稅收管理規(guī)定，制訂嚴(yán)密的企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)處理實(shí)施細(xì)則，避免出現(xiàn)不必

8、要的涉稅支出。日常會(huì)計(jì)工作中，做到賬目清楚，申報(bào)正確、及時(shí)，稅款繳納及時(shí)足額，稅務(wù)事項(xiàng)手續(xù)齊備、程序合法。四、搞好企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)建議1正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃工作的性質(zhì)、地位和作用，依法納稅，能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以不違法為前提；其次，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。企業(yè)稅收籌劃工作，在西方國(guó)家企業(yè)管理中處于相當(dāng)重要的地位，企業(yè)稅收籌劃服務(wù)也是

9、各大國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要的咨詢服務(wù)項(xiàng)目之一。2建立和健全企業(yè)稅收籌劃管理工作體系和各項(xiàng)規(guī)章制度。企業(yè)稅收籌劃一般應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門具體負(fù)責(zé)，因?yàn)闀?huì)計(jì)部門從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，與稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)系密切，相對(duì)來(lái)說會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收法律法規(guī)和政策也了解得多一些。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)群體的作用。3搞好稅收信息的收集工作，熟悉稅法，準(zhǔn)確理解稅收立法宗旨，關(guān)注最新的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的調(diào)整。只有這樣，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)才能做到有的

10、放矢，才能準(zhǔn)確地把握合法與非法的臨界點(diǎn)。4要有全局觀念和長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念。進(jìn)行稅收籌劃要基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的總體規(guī)劃。稅收籌劃要站在企業(yè)整體利益的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)降低，不能只盯在個(gè)別稅種上，當(dāng)即時(shí)利益與長(zhǎng)期利益發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以長(zhǎng)期利益為轉(zhuǎn)移。5進(jìn)行稅收籌劃要遵循成本效益原則。在策劃稅收方案時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用增加或收入的減少，必須綜合考慮采取稅收籌劃方案是否能給企業(yè)

11、帶來(lái)絕對(duì)收益。一個(gè)合法的稅收籌劃方案，只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，才是可取的合理方案。6進(jìn)行稅收籌劃必須要有針對(duì)性、可操作性和可行性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是獲取稅收利益，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負(fù)最輕。企業(yè)要針對(duì)自身實(shí)際進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整和安排；要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)方式，結(jié)合國(guó)家稅收管理法律法規(guī)，制訂策劃方案的操作細(xì)則，分析其實(shí)現(xiàn)的可能性；稅收籌劃要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律。7利用社會(huì)

12、中介機(jī)構(gòu)的工作。為企業(yè)提供咨詢服務(wù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師普遍具有較強(qiáng)的專業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息收集渠道、相對(duì)獨(dú)立的身份等優(yōu)點(diǎn)，利用他們進(jìn)行稅收籌劃可起到事半功倍的效果；要注意內(nèi)外結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)和管理人員的主觀能動(dòng)性，這樣才能使稅收籌劃卓有成效。五、結(jié)束語(yǔ)一個(gè)企業(yè)稅收籌劃方案只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下，才有可能實(shí)現(xiàn)其籌劃目的。這一方面要求企業(yè)辦稅人員具有豐富的稅收專業(yè)知識(shí)、良好的人際

13、溝通能力，另一方面也說明企業(yè)需要面對(duì)稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)的企業(yè)稅收籌劃方案徘徊在合法與違法的臨界點(diǎn)，在實(shí)踐中，一些避稅、節(jié)稅措施也容易被認(rèn)定或判定為偷稅、漏稅，這就需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩鄬W(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，多研究一些成功的稅收籌劃案例。參考文獻(xiàn)：劉景芳，李立宏企業(yè)稅收籌劃經(jīng)濟(jì)師，2004(12)(作者單位：中鐵大橋局集團(tuán)三公司廣東廣州510800)(責(zé)編：呂尚)一227萬(wàn)方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟(jì)師》2005年第11期●稅務(wù)研究摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下

14、，稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)稅收籌劃包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃等四個(gè)方面，并就搞好企業(yè)稅收籌劃工作提出建議，供企業(yè)有關(guān)人員借鑒以通過合理的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。關(guān)鍵詞：稅收籌劃意義內(nèi)容建議中圖分類號(hào)：F81042文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：10044914(2005)11—227—01淺談企業(yè)稅收籌劃一、企業(yè)稅收籌劃的含義企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)基于其長(zhǎng)期發(fā)展的總體規(guī)劃，在通曉稅法及其

15、他各項(xiàng)相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，以稅后所得最大化或稅負(fù)最輕為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的系統(tǒng)安排。稅收籌劃是一項(xiàng)指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，合法性和超前性是稅收籌劃的基本特征。二、企業(yè)稅收籌劃的意義企業(yè)稅收籌劃是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物，稅收籌劃對(duì)于貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展都有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。1稅收籌劃有利于貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家更多地通過宏觀經(jīng)濟(jì)政策，如財(cái)政政策、信貸政策、

16、稅收政策等來(lái)引導(dǎo)市場(chǎng)資源合理流動(dòng)，達(dá)到資源優(yōu)化配置的目的。從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策來(lái)看，國(guó)家希望納稅人能夠主動(dòng)響應(yīng)激勵(lì)性稅收政策，回避限制性稅收政策，更多地投向優(yōu)惠性稅收政策，從而在一定程度上引導(dǎo)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)市場(chǎng)資源有序流動(dòng)，使市場(chǎng)資源配置優(yōu)化。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身利益增加的同時(shí)，也直接或間接地取得宏觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2稅收籌劃有利于提高企業(yè)依法納稅的意識(shí)。依法納稅是企業(yè)義不容辭的義務(wù)，稅收籌劃與依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)有一致性。搞好稅收

17、籌劃必須熟悉稅法的各項(xiàng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的前提下，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后所得最大化或稅負(fù)最輕，而不能盲目地偷逃稅款，更不能無(wú)知地抗稅。因此可以說，稅收籌劃從客觀上提高了納稅人的依法納稅意識(shí)。3稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。通過恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，充分利用稅法的彈性規(guī)定和有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)的整體稅負(fù)控制在相對(duì)較低的水平，減少稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。4稅收籌劃有利于企業(yè)形成科學(xué)決策的良性循環(huán)。稅收與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著直接關(guān)系，通過稅

18、收籌劃，有利于幫助投資者分析稅負(fù)輕重，從而作出正確的投資決策，提高投資效益；有利于指導(dǎo)企業(yè)采用恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容企業(yè)稅收籌劃的根本目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負(fù)最輕，其具體目標(biāo)有：直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金時(shí)間價(jià)值，維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容包括避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃等。1避稅籌劃是指納稅人利用非違法手段，利用稅法許可

19、范圍，通過人為安排交易行為，來(lái)獲得稅收利益。避稅籌劃的主要方法有轉(zhuǎn)讓定價(jià)，資本弱化，注冊(cè)離岸公司等。為追求利潤(rùn)最大化，企業(yè)通過避稅籌劃進(jìn)行避稅，是一種正常的經(jīng)營(yíng)管理行為，無(wú)可指責(zé)；國(guó)家為保護(hù)稅基、保證財(cái)政收入也會(huì)采取各種措施來(lái)進(jìn)行反避稅，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)永遠(yuǎn)不會(huì)停止。2節(jié)稅籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，充分利用稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的巧妙安排，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的。從減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅

20、義務(wù)的手段來(lái)看，節(jié)稅有三種基本方式：稅基式節(jié)稅、稅額式節(jié)稅、稅率式節(jié)稅；從稅收法規(guī)的角度來(lái)看，可以利用選擇性條文進(jìn)行節(jié)稅籌劃或利用不明晰條文進(jìn)行節(jié)稅籌劃。3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅義務(wù)的目的，通過定價(jià)策略或合同安排，將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)嫁他人。＼●葉立艷4實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃是指納稅人按照稅收管理規(guī)定，制訂嚴(yán)密的企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)處理實(shí)施細(xì)則，避免出現(xiàn)不必要的涉稅支出。日常會(huì)計(jì)工作中，做到賬目清楚，申報(bào)正確、及時(shí)，

21、稅款繳納及時(shí)足額，稅務(wù)事項(xiàng)手續(xù)齊備、程序合法。四、搞好企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)建議1正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃工作的性質(zhì)、地位和作用，依法納稅，能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以不違法為前提；其次，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。企業(yè)稅收籌劃工作，在西方國(guó)家企業(yè)管理中處于相當(dāng)重要的地位，企業(yè)稅收籌劃服務(wù)也是各大國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要的咨詢服務(wù)項(xiàng)目之一。2建立和健全企

22、業(yè)稅收籌劃管理工作體系和各項(xiàng)規(guī)章制度。企業(yè)稅收籌劃一般應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門具體負(fù)責(zé)，因?yàn)闀?huì)計(jì)部門從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算和監(jiān)督，與稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)系密切，相對(duì)來(lái)說會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收法律法規(guī)和政策也了解得多一些。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)群體的作用。3搞好稅收信息的收集工作，熟悉稅法，準(zhǔn)確理解稅收立法宗旨，關(guān)注最新的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的調(diào)整。只有這樣，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)才能做到有的放矢，才能準(zhǔn)確地把握合法與非法的臨界點(diǎn)。4要有全局觀念和長(zhǎng)遠(yuǎn)

23、觀念。進(jìn)行稅收籌劃要基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的總體規(guī)劃。稅收籌劃要站在企業(yè)整體利益的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的、整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)降低，不能只盯在個(gè)別稅種上，當(dāng)即時(shí)利益與長(zhǎng)期利益發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)以長(zhǎng)期利益為轉(zhuǎn)移。5進(jìn)行稅收籌劃要遵循成本效益原則。在策劃稅收方案時(shí)，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費(fèi)用增加或收入的減少，必須綜合考慮采取稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)收益。一個(gè)合法的稅收籌劃方案，只有增加的收益大于增加

24、的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，才是可取的合理方案。6進(jìn)行稅收籌劃必須要有針對(duì)性、可操作性和可行性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是獲取稅收利益，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后所得最大化或稅負(fù)最輕。企業(yè)要針對(duì)自身實(shí)際進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整和安排；要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)方式，結(jié)合國(guó)家稅收管理法律法規(guī)，制訂策劃方案的操作細(xì)則，分析其實(shí)現(xiàn)的可能性；稅收籌劃要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展客觀規(guī)律。7利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作。為企業(yè)提供咨詢服務(wù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)

25、所的主要業(yè)務(wù)之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師普遍具有較強(qiáng)的專業(yè)業(yè)務(wù)能力、廣泛的信息收集渠道、相對(duì)獨(dú)立的身份等優(yōu)點(diǎn)，利用他們進(jìn)行稅收籌劃可起到事半功倍的效果；要注意內(nèi)外結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)和管理人員的主觀能動(dòng)性，這樣才能使稅收籌劃卓有成效。五、結(jié)束語(yǔ)一個(gè)企業(yè)稅收籌劃方案只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的前提下，才有可能實(shí)現(xiàn)其籌劃目的。這一方面要求企業(yè)辦稅人員具有豐富的稅收專業(yè)知識(shí)、良好的人際溝通能力，另一方面也說明企業(yè)需要面對(duì)稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。大多