煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用

1、第六節(jié)第六節(jié)煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用一、煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營特點（一）業(yè)務(wù)專賣專營（一）業(yè)務(wù)專賣專營煙草行業(yè)作為特殊行業(yè)，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，垂直管理，專賣專營”的專賣體制。《中華人民共和國煙草專賣法》規(guī)定，只有中國煙草總公司所屬的各省、市（地、州）、縣煙草公司（營銷部）才有卷煙批發(fā)權(quán)，其他任何單位和個人不得從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)。這種體制有效地避免了資源浪費和財源流失，減少了重復(fù)建設(shè)和盲目發(fā)展，滿足了市場需求，

2、增加了財政積累。由此，各省、市（地、州）、縣煙草公司（營銷部）成為地方上唯一的煙草批發(fā)商。國家對煙草專賣品，包括卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機械的生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)均實行專賣管理，即由國家直接控制、壟斷經(jīng)營，在“產(chǎn)供銷、人財物、內(nèi)外貿(mào)”等方面實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理和專賣經(jīng)營，實行上一級煙草專賣局（公司）和當(dāng)?shù)卣p重領(lǐng)導(dǎo)，以上一級煙草專賣局（公司）為主的管理體制。（二）經(jīng)營執(zhí)法合一（二）經(jīng)營執(zhí)法合

3、一由于多種原因，目前各省、市煙草專賣局與煙草公司是兩塊牌子一套人馬的合署辦公形式。一方面行使專賣執(zhí)法職能（包括省、市（地、州）、縣煙草專賣局），嚴格執(zhí)行《煙草專賣法》及其《實施條例》，樹立煙草專賣行政執(zhí)法良好的社會形象，創(chuàng)造公平競爭、規(guī)范有序、誠實守信的煙草市場環(huán)境，同時，根據(jù)《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規(guī)的規(guī)定，負責(zé)涉煙管理相對人的煙草專賣檢查、監(jiān)督、許可、處罰等執(zhí)法行為。一方面行使公司經(jīng)營職能（主要是各市（地、州）煙草公司

4、），負責(zé)卷煙制品的批發(fā)業(yè)務(wù)，同時負責(zé)煙葉的種植、收購和銷售。根據(jù)黨的十七屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于推進農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問題的決定》，目前，煙草行業(yè)把建設(shè)現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)作為全行業(yè)重大歷史任務(wù)全面加以推進，認真貫徹“以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)”重大方針，按照“一基四化”，即打牢煙田基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)，實現(xiàn)規(guī)?；N植、集約化經(jīng)營、專業(yè)化分工、信息化管理的總體要求，大力發(fā)展現(xiàn)代煙草農(nóng)業(yè)建設(shè)，以此回報國家、回饋社會，造福農(nóng)民，牢固樹立兩個利益（國家利

5、益、消費者利益）至上價值觀，促進社會和諧發(fā)展。（三）經(jīng)營管理集中（三）經(jīng)營管理集中2003年，根據(jù)國家煙草專賣局有關(guān)煙草系統(tǒng)實行總公司、省級公司、市（地、州）級公司三級企業(yè)法人模式的管理體制，煙草商業(yè)企業(yè)在全省煙草系統(tǒng)撤銷縣級公司的企業(yè)法人資格，原縣級公司更改為縣營銷部，作為市公司的分支機構(gòu)。2006年，行業(yè)真正形成了以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶的母子公司體制，構(gòu)建了“一個中心，兩個實體”的管理模式，“歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確”的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度已經(jīng)確立。即

6、廣西區(qū)煙草公司作為廣西煙草行業(yè)出資人，行使出資人的權(quán)利，同時也承擔(dān)相應(yīng)的國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；各市煙草是經(jīng)營實體，負責(zé)卷煙經(jīng)營；各縣煙草專賣局是專賣執(zhí)法主體，負責(zé)屬地?zé)煵輰Ｙu執(zhí)法。（四）營銷模式獨特（四）營銷模式獨特工業(yè)的卷煙生產(chǎn)總量是指令性計劃，不得突破，卷煙超產(chǎn)一箱也是違紀(jì)行為。卷煙營銷方面，各市煙草公司目前正在努力實現(xiàn)“按客戶訂單組織貨源”，長期以來，煙草商業(yè)企業(yè)部分管理層對財務(wù)預(yù)算管理及其重要性的認識都還存在著一定的偏差。一是一

7、是部分管理層在思想上對預(yù)算認識不到位，對編制預(yù)算不十分重視，沒有在單位或部門內(nèi)讓全員參與，沒有將預(yù)算編制與全年的工作計劃結(jié)合起來，沒能將項目預(yù)算與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃結(jié)合起來，編制預(yù)算就是為了應(yīng)付上級主管部門；二是二是部分管理層對財務(wù)預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)的了解和認識，認為財務(wù)預(yù)算管理主要是對費用和規(guī)定資產(chǎn)投資的控制，年初沒有預(yù)算，年中突然想花和購買資產(chǎn)設(shè)備就沒那么容易，因此，行業(yè)內(nèi)普遍存在著對費用支出和資產(chǎn)投資的高估冒算，這樣以被急需支出而又沒有預(yù)

8、算的項目需要；三是部分管理層對預(yù)算的重要性缺乏足夠的認識，認為財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)工作的一部分，沒有將財務(wù)預(yù)算管理看做企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容；四是四是部分管理層雖然認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，但就如何實施和運用財務(wù)預(yù)算管理尚缺乏深刻的理解。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，在選擇預(yù)算管理模式時側(cè)重于集權(quán)式管理模式，強調(diào)自上而下的強制性、傳遞信息的單向性，從而缺乏部門之間的橫向交流和溝通，極易演變?yōu)橹噶钚杂媱潯＿^分集權(quán)不僅使財務(wù)預(yù)算管理不能很好的應(yīng)用實

9、施，也難以構(gòu)筑以人為本的企業(yè)文化。2.2.部分員工對財務(wù)預(yù)算管理的認識有偏差部分員工對財務(wù)預(yù)算管理的認識有偏差部分員工對財務(wù)預(yù)算管理的認識存在片面性，認為財務(wù)預(yù)算管理是財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)的事，應(yīng)該由財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)，與一般員工沒有關(guān)系。因此，在工作中，他們對財務(wù)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的參加度不夠，在財務(wù)預(yù)算管理中只是被動地作為，缺乏主動性和積極性，預(yù)算管理的作用不能最大限度地發(fā)揮：由于預(yù)算管理部門和其他業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理相關(guān)信息掌握程度不同，獲得

10、時間不同，從而形成兩者間的信息不對稱。預(yù)算管理部門缺乏相關(guān)的一線信息，導(dǎo)致下達的預(yù)算指標(biāo)不夠準(zhǔn)確、客觀、合理。業(yè)務(wù)部門又缺乏相關(guān)的預(yù)算總體情況分析，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的偏差。（二）技術(shù)層面的問題（二）技術(shù)層面的問題1.1.部分人員素質(zhì)不高一套完整的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)部分人員素質(zhì)不高一套完整的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)的方方面面，影響到每個員工的切身利益。正因為上述原因，很多員工對預(yù)算管理都有強烈的參與意識。從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行、控制、調(diào)

11、整和考核，財務(wù)預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，這就要求全體員工都要有一定的預(yù)算管理知識，特別是從事預(yù)算管理工作的員工要掌握相關(guān)理論知識；同時也要有一定的實踐經(jīng)驗，因此，財務(wù)預(yù)算管理對員工的素質(zhì)要求比較高。煙草行業(yè)勞動用工制度“四定”改革以后，煙草的員工雖然都是合同制職工，但是，年齡、文化水平參差不齊的現(xiàn)象仍然存在，即使是從事預(yù)算管理工作的財務(wù)人員素質(zhì)也有很大的差別。雖然近幾年煙草行業(yè)財務(wù)隊伍新充實了部分新鮮血液，大部分為本科畢業(yè)生，隊伍逐步年輕

12、化，但年輕員工缺乏實踐經(jīng)驗。老財務(wù)人員雖然有一定的實踐經(jīng)驗，但缺乏相關(guān)的理論知識。由于財務(wù)預(yù)算管理是一項龐大的系統(tǒng)工程，要求相關(guān)管理人員具備一定的理論知識和一定的實踐經(jīng)驗，同時還要有一定的溝通協(xié)調(diào)能力。對于這樣的高層次管理人員，煙草行業(yè)目前還是比較缺乏的。2.2.預(yù)算指標(biāo)體系不完善預(yù)算指標(biāo)體系不完善部分預(yù)算指標(biāo)以數(shù)量計量，未轉(zhuǎn)化為貨幣指標(biāo)，既削弱了預(yù)算指標(biāo)的可比性，又不利于各個環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)的銜接。例如，一類卷煙所用煙葉與五類卷煙所用煙葉