稅收風(fēng)險(xiǎn)評估(納稅評估)通用指標(biāo)

1、一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常一、增值稅專用發(fā)票用量變動異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量一般納稅人專票上月使用量。2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%(含)并超過上月10份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”

2、、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(

3、期末存貨當(dāng)期累計(jì)收入)當(dāng)期累計(jì)收入。2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對比異常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。3、預(yù)警值：50%檢查重點(diǎn)：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收帳款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計(jì)收入問題。實(shí)地檢查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù)據(jù)是否一