第14章 國際稅收協(xié)定

1、第十四章第十四章國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定第一節(jié)第一節(jié)國際稅收協(xié)定概述國際稅收協(xié)定概述一、國際稅收一、國際稅收國際稅收，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收與國家稅收既有聯(lián)系又有區(qū)別。首先，國際稅收不能脫離國家稅收而單獨存在。國際稅收并沒有也不可能有自己獨立于國家稅收的特定征收者和繳納者，它只能依附于國家稅收的征收者和繳納者。如

2、果沒有各個國家對其政權(quán)管轄范圍內(nèi)的納稅人進行課征，那么也就無從產(chǎn)生國際稅收分配關(guān)系。其次，國際稅收與國家稅收反映的經(jīng)濟關(guān)系不同，利益協(xié)調(diào)方式也不同。國家稅收的分配是發(fā)生在同一國家的課稅主體與納稅主體之間的財富分割和轉(zhuǎn)移，它反映的是一國范圍內(nèi)的稅收征納關(guān)系，其處理依據(jù)是國家法律。國際稅收的分配發(fā)生在不同國家的課稅主體之間，它反映的是國家之間的稅收分配關(guān)系，當產(chǎn)生國家間稅收權(quán)益矛盾的時候，為了按照國際規(guī)范重新調(diào)整這一矛盾而導(dǎo)致一部分財富在各

3、有關(guān)國家課稅權(quán)主體之間重新分割和轉(zhuǎn)移，其處理依據(jù)主要是國家間的協(xié)議和各種規(guī)范。部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)是按照屬地原則確立的。在地域管轄權(quán)下，通過確認所得的地域標志來確定該筆所得的來源地，一筆所得被地域化，從而納入所在地域的國家稅收管轄范圍。這種按地域范圍確定的管轄權(quán)體現(xiàn)了有關(guān)國家維護本國經(jīng)濟利益的合理性，又符合國際經(jīng)濟交往的要求和國際慣例，被各國公認為是一種較為合適的稅收管轄權(quán)，并為絕大多數(shù)國家所接受。居民管轄權(quán)，是指一個國家對

4、凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)是按照屬人原則確立的。各國稅法對居民身份確認方法不盡相同，有的是按居住期限確定，也有的是依據(jù)是否有永久性住所確定等。公民管轄權(quán)，是指一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權(quán)，對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。這種管轄權(quán)也是按照屬人原則確立的。公民是指取得一國法律資格，具有一國國籍的人。需要指出的是國際稅收中所使用的公民概念不僅包括個人，