cpa稅法-增值稅知識點匯總

1、1增值稅的特點：增值稅的特點：（1）保持稅收中性（2）普遍征收（3）稅收負擔由最終消費者承擔（4）實行稅款抵扣制度（5）實行比例稅率（6）實行價外稅制度征稅范圍項目注意事項一般規(guī)定1.銷售或進口的貨物（有形動產）2.提供的加工、修理修配勞務3.發(fā)生應稅行為1.應稅項目劃分2.應稅中的免稅項目特殊規(guī)定1.特殊項目2.視同銷售貨物或視同發(fā)生應稅行為3.混合銷售特殊項目細節(jié)第一節(jié)第一節(jié)征稅范圍與納稅義務人征稅范圍與納稅義務人【知識點知識點1】

2、1】征稅范圍的一般規(guī)定征稅范圍的一般規(guī)定一、銷售或進口的貨物一、銷售或進口的貨物銷售：有償轉讓貨物所有權的行為，包含生產、批發(fā)、零售、進口每個環(huán)節(jié)——道道征收。貨物：指有形動產，包括電力、熱力、氣體包括電力、熱力、氣體在內。二、提供的加工、修理修配勞務二、提供的加工、修理修配勞務委托方：提供原料主料、受損和喪失功能的貨物。受托方：按委托方要求進行加工、修復，并收取加工費、修理費。三、發(fā)生應稅行為三、發(fā)生應稅行為應稅行為具體項目具體內容（

3、1）陸路運輸服務包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸索道運輸及其他陸路運輸（2）水路運輸服務遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧獬套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務（3）航空運輸服務航空運輸?shù)臐褡鉂褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務1.交通運輸服務【11%】（4）管道運輸服務通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務（1）郵政普遍服務包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動（2）郵政特殊服務包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革

4、命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動2.郵政服務【11%】（3）其他郵政服務包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動基礎電信服務固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等【11%】3.電信服務增值電信服務利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務【6%】（1）工程服務新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)（2）安裝服務包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費4.建筑服務【11%】（3）修繕服務對建筑物進行修補、

5、加固、養(yǎng)護、改善3等。（9）其他【6%】（1）文化體育服務文藝表演、提供游覽場所等?！咎崾尽考{稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入；提供游覽場所等（2）教育醫(yī)療服務教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動（3）旅游娛樂服務包括旅游服務和娛樂服務（4）餐飲住宿服務【提示】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅（5）居民日常服務包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬

6、、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。7.生活服務（6項）【6%】（6）其他轉讓無形資產所有權8.銷售無形資產【11%】轉讓無形資產使用權包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產（如公共事業(yè)特許權、特許經營權、配額、代理權、會員權、肖像權等）9.銷售不動產【11%】轉讓不動產所有權的業(yè)務活動【提示】轉讓建筑物或構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅?！局R點知識點2】2

7、】視同銷售行為視同銷售行為一、將貨物交付他人一、將貨物交付他人代銷代銷——代銷中的委托方：【要點】納稅義務發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。委托方和受托方都要繳納增值稅；委托方收到代銷清單時，開具增值稅專用發(fā)票給受托方，則受托方就有了進項稅，具體如下圖：二、銷售代銷貨物二、銷售代銷貨物——代銷中的受托方：①售出時發(fā)生增值稅納稅義務；②按實際售價計算銷項稅；③取得委托方增值稅專用發(fā)