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文檔簡介
1、稅法作業(yè) 稅法作業(yè)1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013 年 9 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)購進(jìn)生產(chǎn)材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 100 萬元、增值稅稅額 17 萬元,企業(yè)委托運(yùn)輸公司運(yùn)回企業(yè),取得貨運(yùn)專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi) 0.9 萬元、建設(shè)基金 0.1萬元、裝卸費(fèi) 0.5 萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 0.3 萬元。(2)從農(nóng)民手中購入一批糧食,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額 10 萬元,企業(yè)委托運(yùn)輸公司將糧食運(yùn)回企業(yè),取得貨運(yùn)專用發(fā)票
2、,上面注明運(yùn)費(fèi) 0.8 萬元。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利,剩余的 70%用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 20 萬元、增值稅稅額 3.4 萬元。(4)購入低值易耗品一批,取得普通發(fā)票上注明的金額為 3.4 萬元。(5)因業(yè)務(wù)需要購入小汽車一輛,供銷售部門使用,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款80 萬元、增值稅稅額 13.6 萬元。 (6)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入 300 萬元,另
3、收取包裝費(fèi) 50 萬元。(7)將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位,該批產(chǎn)品成本為 20 萬元,不含稅市場價(jià)為35 萬元。(8)轉(zhuǎn)讓一臺(tái) 2009 年 9 月購入的生產(chǎn)設(shè)備,取得含稅收入 70.2 萬元。假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。要求:根據(jù)上述資料,按下列順序回答問題。 要求:根據(jù)上述資料,按下列順序回答問題。(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額; )計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅
4、額; )計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 )計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案: 答案: (1)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×11%+0.5×6%+(10×13%+0.8×11%)×70%+13.6=17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712(萬元)(2)該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅=300×17%+5
5、0÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(萬元)(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=74.41-31.712=42.698(萬元)?!窘馕觥繕I(yè)務(wù) 1:“營改增”后運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照貨運(yùn)專用發(fā)票注明的金額與 11%的增值稅稅率相乘而得,裝卸搬運(yùn)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè),按照服務(wù)業(yè)專用發(fā)票上注明的金額與 6%的增值稅稅率相乘而得。業(yè)務(wù) 2:從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)
6、農(nóng)產(chǎn)品,可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。但用于職工福利的 30%屬于購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù) 2 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10×13%+0.8×7%)×70%業(yè)務(wù) 3:為裝飾辦公樓購入的裝飾材料,屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù) 4:購入低值易耗品,取得的是“普通發(fā)票”,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù) 5:見 2013
7、財(cái)稅 37 號文。業(yè)務(wù) 6:銷售產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù) 6 的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%業(yè)務(wù) 7:將自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送給其他單位,屬于視同銷售貨物,應(yīng)按照同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以,業(yè)務(wù) 7 的銷項(xiàng)稅=35×17%其他資料:小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 1200 萬元,9 月份留抵稅額是 25 萬
8、元。本企業(yè)生產(chǎn)的小汽車消費(fèi)稅稅率均為 9%,中輕型商用客車消費(fèi)稅稅率為 5%,汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為 3%,小汽車成本利潤率為 8%,汽車輪胎進(jìn)口關(guān)稅稅率為 30%。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題: 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:(1)計(jì)算汽車輪胎進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 計(jì)算汽車輪胎進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(2)計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 A 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 型小汽車應(yīng)繳納的消
9、費(fèi)稅;(3)計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(4)計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 B 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(5)計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 C 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(6)計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 D 牌小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
10、 牌小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(7)計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅 計(jì)算小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅;(8)計(jì)算商廈當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅。 計(jì)算商廈當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅。答案: 答案:(1)汽車輪胎進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=900×(1+30%)÷(1-3%)×3%=36.19(萬元)(2)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 A 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[12000+(150+8)÷(1+17
11、%)]×9%=1092.15(萬元)(3)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對中輕型商用客車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[3600+12.87÷(1+17%)]×5%=180.55(萬元)(4)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 B 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0。(5)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 C 型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120×9%=10.8(萬元)(6)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月針對 D 牌小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75×(1+8%)&
12、#247;(1-9%)×9%=8.01(萬元)(7)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1200+25+900×(1+30%)÷(1-3%)×17%+3×6%=1430.23(萬元)小汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[12000+3600+120+12.87÷(1+17%)+75×(1+8%)÷(1-9%)]×17%+150×11%+8
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