cpa稅法-消費(fèi)稅知識(shí)點(diǎn)匯總

1、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征收范圍具有選擇性選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性單一性（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大稅負(fù)差異大（四）征收方法具有靈活性靈活性納稅環(huán)節(jié)差異納稅環(huán)節(jié)差異第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)1】1】納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人一、納稅義務(wù)人一般規(guī)定在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)生產(chǎn)、委托加工委托加工和進(jìn)口進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。二、納稅義務(wù)人特殊規(guī)定二、納稅義務(wù)人

2、特殊規(guī)定1.批發(fā)批發(fā)卷煙的單位；2.零售零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個(gè)人。【知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)2】2】單一環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅一、單一納稅環(huán)節(jié)一、單一納稅環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)次數(shù)征稅環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品單環(huán)節(jié)納稅零售零售環(huán)節(jié)納，其他環(huán)節(jié)不納卷煙雙環(huán)節(jié)雙環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口批發(fā)批發(fā)環(huán)節(jié)其他應(yīng)稅消費(fèi)品單環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口納，其他環(huán)節(jié)不納二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說(shuō)明二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說(shuō)明1.一般

3、：生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)自用2.視為生產(chǎn)行為：（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制產(chǎn)品征稅。（2）乙類卷煙36%加0.003元支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）（3）批發(fā)環(huán)節(jié)11%11%加0.0

4、050.005元支2.雪茄煙36%3.煙絲30%下的。二、酒1.白酒20%加0.5元500克（或500毫升）2.黃酒240元噸3.啤酒（1）甲類啤酒250元噸（2）乙類啤酒220元噸4.其他酒10%1.酒精不再征收消費(fèi)稅。2.甲類啤酒，指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物（含包裝物及包裝物押金）押金）≥3000≥3000元（含3000元，不含增值稅）；乙類啤酒是指每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元。3.包裝物押金不包括不包括重復(fù)使用

5、的塑料周轉(zhuǎn)箱的押周轉(zhuǎn)箱的押金。（一個(gè)包括，一個(gè)不包括）4.果啤屬于啤酒，按啤酒啤酒征收消費(fèi)稅。5.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。6.葡萄酒，屬于“其他酒其他酒”子目。7.配制酒的子類目和稅率適用：（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且酒精度≤38≤38度的配制酒；（2）以發(fā)酵酒為酒基，酒精度≤20≤20度的配制酒；前兩類，按

6、“其他酒其他酒”10%”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。（3）其他配制酒，按“白酒白酒”適用20%稅率加0.5元500克（或500毫升）征收消費(fèi)稅。三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%（零售環(huán)節(jié)納稅）2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%（生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅）1.自2016年10月1日起，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，包括高檔美容、修飾

7、類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，即生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元毫升（克）或15元片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。2.不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩油、卸裝油、油彩。3.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。五、鞭炮、焰火15%鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。六、成品油1.汽油1.52元升2.柴油1.2