鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)【開(kāi)題報(bào)告】

1、0開(kāi)題報(bào)告開(kāi)題報(bào)告鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：資金是企業(yè)的血液，資金管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)設(shè)計(jì)和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行；保護(hù)貨幣資金的安全、完整；提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性；提高貨幣資金運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)高效率運(yùn)營(yíng)。預(yù)期目標(biāo)：本文在參照國(guó)內(nèi)外已有現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，

2、就某家企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行深入研究，找出當(dāng)前存在的問(wèn)題并找到解決這些問(wèn)題的措施。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀貨幣資金貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“血液”，因而建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理、有效地使用資金尤為重要。貨幣資金內(nèi)部控制可以追溯到人類有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的初期，但沒(méi)有人可以確定內(nèi)部控制的起源，很早以前就有了記賬這一最原始的內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制產(chǎn)生于18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命以后，美國(guó)鐵路公司為了對(duì)遍及各方的客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行

3、控制和考核，采用了內(nèi)部稽核制度，由于效果顯著被各大企業(yè)紛紛效仿，到了20世紀(jì)初，隨著股份公司規(guī)模日益擴(kuò)大，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的進(jìn)一步分離，為了查錯(cuò)糾弊，在西方一些企業(yè)中逐步出現(xiàn)了一些組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方法，從而形成了簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制制度。20世紀(jì)30年代，世界性的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)迫使許多企業(yè)普遍加強(qiáng)了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，企業(yè)內(nèi)部控制的前身一一內(nèi)部牽制制度得到了進(jìn)一步發(fā)展，其牽制范圍超越了會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)范圍，深入到了企業(yè)所有的部門及整

4、個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在內(nèi)部控制的內(nèi)容更加豐富的同時(shí)，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也得到了極大的提高：內(nèi)部控制是由于組織本身及其管理部門的需要而存在，并不是因?yàn)閷徲?jì)師的需要而存在；內(nèi)部控制不僅是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是一切管理工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制理論在兩個(gè)世紀(jì)中得到不斷豐富和發(fā)展，經(jīng)歷了從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由不完整到完整的過(guò)程，內(nèi)部控制的概念也不斷地更新。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)面臨的不確定性因素越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，強(qiáng)化內(nèi)部控制不再只是

5、審計(jì)師關(guān)注的問(wèn)題，而是成為許多與企業(yè)監(jiān)管、規(guī)制部門共同關(guān)注的大問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制的研究因此從注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迅速擴(kuò)展到許多相關(guān)行業(yè)。在此背景下，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下屬的由美國(guó)會(huì)2審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》（2003）明顯借鑒了COSO報(bào)告的基本內(nèi)核，從中看出我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)在向國(guó)際靠攏。目前，我國(guó)貨幣資金內(nèi)部控制還是存在著很大的問(wèn)題的。張喜東（2010）提出貨幣資金內(nèi)部控制存在兩方面的問(wèn)題。第一點(diǎn)

6、是現(xiàn)金收支存在漏洞：隨意使用現(xiàn)金，巨款結(jié)算現(xiàn)象比較普遍；私設(shè)小金庫(kù)，違法違紀(jì)；虛構(gòu)內(nèi)容，更改憑證金額；無(wú)證無(wú)帳或票據(jù)不相符。第二點(diǎn)是銀行存款也存在管理漏洞：私自提現(xiàn)；多頭開(kāi)戶，套取利息，截留公款；私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。張夢(mèng)飛、鄭秀明（2009）提出企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在四點(diǎn)問(wèn)題，即崗位分離方面存在的問(wèn)題，授權(quán)審批方面存在的問(wèn)題，貨幣資金管理方面存在的問(wèn)題和票據(jù)印章管理方面存在的問(wèn)題。周旭、戴新風(fēng)（2009）認(rèn)為其存在以下八點(diǎn)問(wèn)題：出

7、納員故意將現(xiàn)金收入或支出合計(jì)數(shù)目加錯(cuò)；出納員在收入現(xiàn)金時(shí)直接將現(xiàn)金據(jù)為己有；會(huì)計(jì)人員或出納人員將收取的先進(jìn)私自隱匿并據(jù)為己有；出納人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，篡改發(fā)票上或收據(jù)上的的金額，從而將多余的現(xiàn)金據(jù)為己有；利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金，采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出數(shù)的手段來(lái)達(dá)到挪用現(xiàn)金的目的；延遲入賬，挪用現(xiàn)金；會(huì)計(jì)人員故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來(lái)掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等行為；會(huì)

8、計(jì)人員或有關(guān)人員，利用經(jīng)手現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達(dá)到侵吞利息和長(zhǎng)期占用單位資金的目的。吳迅（2009）指出，當(dāng)前企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制上存在的主要問(wèn)題是：沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理和銀行存款收支業(yè)務(wù)管理上都存在一定的漏洞。所以，建立和健全貨幣企業(yè)內(nèi)部控制制度是十分要重要的。3.參考文獻(xiàn)[1]冷夏貨幣資金的內(nèi)部控制探討[J]產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009(8)[2]李風(fēng)鳴內(nèi)

9、部控制學(xué)[M]北京：北京大學(xué)出版社，2002[3]呂淑娟，田秀琴淺析企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J]商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009(5)[4]張喜東論貨幣資金內(nèi)部控制[J]合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010(1)[5]張夢(mèng)飛，鄭秀明淺議企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制[J]中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009(7)[6]周旭，戴新鳳完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討[J]地方財(cái)政研究，2009(9)[7]吳迅如何加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制[J]今日南國(guó)，2009(10)[8]劉新春企業(yè)貨幣資金