企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述會計學(xué)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計—以維科控股集團為例內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，由于所有者和經(jīng)營者在利益方面的不一，在客觀上需要企業(yè)內(nèi)部建立一種有效的內(nèi)部控制機制來實現(xiàn)企業(yè)的目標，而完善內(nèi)部控制、防范舞弊、保障所有者和經(jīng)營者的利益就成為企業(yè)經(jīng)營管理中一件至關(guān)重要的事情。在企業(yè)中流動性最強，也最容易出現(xiàn)舞弊行為的資產(chǎn)就是貨幣資金。貨幣資金的流量大小、運行狀態(tài)是關(guān)系到企業(yè)收益質(zhì)量、償債能力、直至生存發(fā)

2、展的致命因素，因此如何加強對貨幣資金的內(nèi)部控制成為了一個迫切和引發(fā)多方關(guān)注的論題。關(guān)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究，國內(nèi)外已取得了相當(dāng)多的成果。但是，限于地域性的差異，系統(tǒng)研究方式的不同，企業(yè)實行的貨幣資金內(nèi)部控制制度不同，不同的學(xué)者持有不同的學(xué)術(shù)見解。1內(nèi)部控制理論1.1國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制理論發(fā)展的研究歷程石愛中（2006）談到了國外內(nèi)部控制的發(fā)展軌跡，從單要素內(nèi)部控制、兩要素內(nèi)部控制、三要素內(nèi)部控制、到最終的五要素基本控制，說明了內(nèi)部

3、控制體系的源遠流長。和麗芬，陳永崢（2010）把內(nèi)部控制分為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制框架階段。其實這三位學(xué)者的觀點是一致的，都是分為四個階段，只是表述不同：（1）單要素內(nèi)部控制也就是內(nèi)部牽制，是內(nèi)部控制的最初形態(tài)，內(nèi)部牽制主要是為防止舞弊和錯誤事項，保證資產(chǎn)及其記錄的安全。其機制是處理一項業(yè)務(wù)或記錄時要求職責(zé)分離和相互制約。常見的內(nèi)部牽制有實物牽制、職責(zé)牽制和簿記牽制。（2）兩要素內(nèi)部控制是將內(nèi)部控制分

4、為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。1949年美國注冊公共會計師協(xié)會發(fā)布的《審計準則說明)提出，內(nèi)部控制應(yīng)該包括組織機構(gòu)和方法措施。為了方便注冊公共會計師的審計需要，又將其分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，并規(guī)定注冊公共會計師的職責(zé)主要是關(guān)注內(nèi)部會計控制，對于內(nèi)部管理控制而言，只有必要時，才加以適當(dāng)考慮。（3）三要素內(nèi)部控制是一2信息那么這種新的控制措施引入內(nèi)部控制系統(tǒng)會降低內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性。Srivastava(1983)Srinidhi

5、Vasarhelyi(1986)使用工程機械學(xué)的理論建立了相關(guān)模型將會計循環(huán)和相關(guān)控制納入模型Barfield(1975)使用Markov過程建立了內(nèi)部控制過程的時間序列模型這些模型全面考慮了誤差的條件概率詳細地分析了各種內(nèi)部控制之間的相關(guān)性但是這些模型的應(yīng)用并不廣泛主要是因為在實踐中使用這些模型成本會比較高此外這些模型的假設(shè)也難以被實務(wù)界接受。國外內(nèi)部控制與中國內(nèi)部控制發(fā)展歷程存在差異，國外內(nèi)部控制發(fā)展起步早，制度健全，中國內(nèi)部控制發(fā)

6、展起步晚，發(fā)展過程跨越，但規(guī)范水平已跟上國際步伐，比較中外內(nèi)部控制的發(fā)展差異可以為中國更好實施企業(yè)內(nèi)部控制提供思路和幫助。2集團型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的模式對于集團型企業(yè)來講，選擇適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)控制方式對于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。沈牡丹（2007）談到“企業(yè)集團財務(wù)控制模式按財務(wù)控制權(quán)限集中程度的不同分為集權(quán)制、分權(quán)制和相容制”，并對這三種模式的特點做了分析，運用案例說明不同的財務(wù)控制模式適合不同性質(zhì)和規(guī)模的企業(yè)。提高集團的貨幣資

7、金控制力，保持現(xiàn)金流動的均衡，降低財務(wù)費用和財務(wù)風(fēng)險，保證資金安全和提高資金運營效益，一直是集團型企業(yè)關(guān)注的問題。秦麗君（2004）年談到集團型企業(yè)貨幣資金的的模式有報賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財務(wù)公司，而其中報賬中心又包括統(tǒng)收統(tǒng)支和收支兩條線兩種模式。而高毅（2002）“目前，大型集團型企業(yè)通常采用以下模式實現(xiàn)集團公司對貨幣資金的統(tǒng)一控制：按照集中控制的程度不同，可以分為統(tǒng)收統(tǒng)支模式、收支兩條線模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心、成

8、立內(nèi)部銀行、成立集團財務(wù)公司六種模式?！痹谇佧惥芯康幕A(chǔ)上提出了收支兩條線模式。3企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見問題焦勇（2007）提到：（一）缺乏資金時間價值觀念。在資金的籌集、運用、分配上缺乏科學(xué)性，沒有把資金的時間價值引入財務(wù)管理?，F(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。由于缺乏對現(xiàn)金流量的認識，致使企業(yè)一味地追求經(jīng)營量的增長。不合理的風(fēng)險投入和負債經(jīng)營。導(dǎo)致資金投入很多。效益卻不盡人意，從而加劇了企業(yè)資金困難。（二）缺乏資金合理性、計劃性使