機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計【文獻綜述】

1、0文獻綜述文獻綜述機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計機械制造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，機械制造企業(yè)迅速發(fā)展壯大。而貨幣資金一直以來都是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，加強對機械制造企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度是非常有必要的，這樣可以確保經(jīng)營管理活動合法且有效。同時，完備的貨幣資金內(nèi)部控制制度在一定

2、程度上直接決定著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，也為企業(yè)日后的經(jīng)營打下堅實的基礎(chǔ)。因此，為企業(yè)設(shè)計一個有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度是十分必要的。1我國機械制造業(yè)的特點我國的機械制造企業(yè)發(fā)展，不少學(xué)者同樣認為，存在相似的弊端。秦海霞（2006）曾指出，我國機械制造業(yè)存在巨大的技術(shù)“黑洞”，最突出的表現(xiàn)是對外技術(shù)依存度高。宋健博在2004年同樣指出我國的機械制造業(yè)間的競爭日益加劇，外在環(huán)境的動態(tài)性和不確定性要求企業(yè)具備快速的反應(yīng)能力。因此，企業(yè)必須保持充足的

3、資金以應(yīng)對市場的競爭和某些突發(fā)變故。而馬浚偉（2009）則認為我國機械制造業(yè)的最大弊端在于應(yīng)變能力差。企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等一系列過程，需要一個完整的供應(yīng)鏈管理，而我國很多企業(yè)不具備這種能力。2我國中小型企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀有關(guān)我國中小型企業(yè)的發(fā)展，盧冰清（2007）曾在專題研究《中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究》一文中指出：“目前中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有如下幾個問題：①內(nèi)部控制制度不健全；多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面②缺乏有效的監(jiān)督

4、機制③對內(nèi)控制度認識有片面性④內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低⑤內(nèi)部審計職能弱化。另一位學(xué)者，宋蕾也同樣（2005）認為：“中小企業(yè)在會計管理理念尤其是內(nèi)部控制制度的建立、實施方面，意識比較薄弱”。而宗秀松（2006）認為“中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲24.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀在國內(nèi)，也先后

5、有很多位學(xué)者發(fā)表過對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制定義，例如有以下幾種見解：李敏（2003）認為內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障嚴(yán)格遵循有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，確保信息真實、完整、可靠，提高企業(yè)運營的經(jīng)濟性、效率性和效果性而制定和實施的相關(guān)政策和程序的過程，其目的是要使企業(yè)具有防止錯誤發(fā)生，不斷自我發(fā)現(xiàn)錯誤，并自我修復(fù)的功能。而更早之前的吳秋生和余春宏兩位學(xué)者，則在1999年第6期的《財政研究》上發(fā)表了題為《強化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討》的

6、論文，這篇論文就當(dāng)時我國企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其產(chǎn)生的原因進行了較詳細的分析，提出了要改善公司治理結(jié)構(gòu)、要由政府制定指導(dǎo)企業(yè)進行貨幣資金內(nèi)部控制的指導(dǎo)規(guī)范等建議。5.對設(shè)計貨幣資金內(nèi)控制度中的關(guān)鍵點研究5.1國外研究現(xiàn)狀目前，國際上通用的貨幣資金內(nèi)部控制制度是COSO模型。這種制度主要在于強調(diào)以下幾點：①強調(diào)“軟控制”的功能。相對于以前的內(nèi)部控制而言，框架更加強調(diào)那些屬于管理文化層面的軟性管理因素。也就是強調(diào)所謂的“企業(yè)文化就

7、是核心競爭力”的說法。企業(yè)擁有屬于自己的牢固競爭力，才能在世界市場中屹立不倒（張惠玲，2008）。②強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合。一般認為，經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過程對企業(yè)加以管理。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上，它使經(jīng)營達到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。不過，內(nèi)部控制只是管理的一種工具，并不能取代管理。③突出強調(diào)信息系統(tǒng)的作用?？蚣?/p>