基于公司治理下的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：基于公司治理下的我國(guó)上市公司內(nèi)部控制研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分內(nèi)部控制概念產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代之前其最原始的內(nèi)涵僅指內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制按其功能執(zhí)行的對(duì)象和方式可分為實(shí)物牽制、機(jī)械牽制、體制牽制和簿記牽制四類。按照20世紀(jì)50年代美國(guó)會(huì)計(jì)理論界的解釋內(nèi)部控制可以劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括企業(yè)規(guī)劃以及與管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄這種授權(quán)是與完成該企業(yè)目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)

2、的一種管理職能它的方法和程序主要與經(jīng)營(yíng)效率和貫徹管理方針相配合一般包括統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)動(dòng)研究、業(yè)績(jī)報(bào)告、員工培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制因此通常只與財(cái)務(wù)記錄有間接關(guān)系是建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。公司治理，是指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。公司治理的目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益的背離。其主要特點(diǎn)是通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的內(nèi)

3、部治理。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，良好的公司治理是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理效率的必要條件；內(nèi)部控制則是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、規(guī)劃市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。將內(nèi)部控制置于公司治理的環(huán)境之中，將兩者有機(jī)結(jié)合起來，從公司治理的視角來研究如何完善內(nèi)部控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì)。二、主題部分（1）國(guó)外研究綜述有關(guān)內(nèi)部控制與公司治理關(guān)系的研究，國(guó)外主要是以卡德伯利報(bào)告、哈姆佩爾報(bào)告和特恩布爾報(bào)告，以及COSO的內(nèi)

4、部控制框架和OECD《公司治理原則》為代表。其中，前三者被稱為英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑。3等核心機(jī)構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營(yíng)者行為得不到監(jiān)控并由此導(dǎo)致了公司內(nèi)部人員之間無法形成有效的牽制進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全?！段覈?guó)上市公司內(nèi)部控制制度剖析》（許宗保，2009）結(jié)合我國(guó)實(shí)際，分析了近幾年我國(guó)被立案調(diào)查的上市公司，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度失效是其主要原因，并且從現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)管理者及員工素質(zhì)、信息披露等方面提出了

5、完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施?！丁白l責(zé)”能否促進(jìn)財(cái)務(wù)舞弊的公司改善公司治理？》（李明輝、韓小芳，2009）通過實(shí)證檢驗(yàn)，得出“譴責(zé)”有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)舞弊公司完善董事會(huì)制度，它使財(cái)務(wù)舞弊公司高管持股比例呈現(xiàn)降低趨勢(shì)，并且有助于財(cái)務(wù)舞弊公司提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。因此，健全有效的內(nèi)部控制有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)?！豆局卫憝h(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制》（張燁，2009）表示在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，董事會(huì)接受股東會(huì)委托行使對(duì)公司的控制權(quán)和決

6、策權(quán)。所以，必須首先建立標(biāo)準(zhǔn)、高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相應(yīng)的信息質(zhì)量監(jiān)督保障體系。這是董事會(huì)行使控制權(quán)的保證。而公司治理與內(nèi)部控制一直以來都是理論界和實(shí)務(wù)界所關(guān)注的重點(diǎn)課題，在《公司治理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制分析》（程立圳，2009）中，作者寫到隨著公司治理中內(nèi)部控制作用的增強(qiáng)，公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系越來越緊密，通過將公司治理與內(nèi)部控制結(jié)合起來，從公司治理的角度來思考內(nèi)部控制問題，從而提出改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制的建議。在《對(duì)公司治理、內(nèi)部

7、控制與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊防范的研究》（張莉萍，2009）中，作者指出公司治理是指公司內(nèi)部組織管理架構(gòu)上的利益和職權(quán)關(guān)系的安排，主要指公司的股東、董事會(huì)及經(jīng)理層之間的關(guān)系，包括股東會(huì)的職權(quán)，董事會(huì)的結(jié)構(gòu)與功能，經(jīng)理層的權(quán)限與職責(zé)以及相應(yīng)的聘選，激勵(lì)與監(jiān)督方面的制度安排等內(nèi)容。而內(nèi)部控制則是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制包括四個(gè)層級(jí)：第一層是董事會(huì)控制，第二層是經(jīng)理層控制，第三層是部門控制，第四層是