我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻(xiàn)綜述題目：我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（一）寫作目的（一）寫作目的隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，對企業(yè)的要求也越來越高，這不僅僅要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時，同時還要健全內(nèi)部控制制度。所以建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，只有通過內(nèi)部控制制度的變革與創(chuàng)新，通過企業(yè)內(nèi)部相互牽制、相互制約，相互監(jiān)督，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序的發(fā)展，

2、才能更好的參與全球化的競爭。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費用的手段，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險的防火墻，是企業(yè)全面管理的策略。（二）有關(guān)概念（二）有關(guān)概念內(nèi)部控制的概念可以從不同的角度去解讀，下面介紹幾個最具有代表性的觀點。（1）COSO報告的內(nèi)部控制現(xiàn)代內(nèi)部控制最有權(quán)威性的框架當(dāng)屬美國COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（即ERM框架），在這個框架中，內(nèi)部控制有兩個層面的含義：

3、第一個層面是公司層面，即采用一套有效地制衡機制，對經(jīng)營者進(jìn)行約束和控制，從而減少逆向選擇和道德風(fēng)險；第二個層面是業(yè)務(wù)層面，即通過對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控，從而實現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。（2）加拿大CoCo委員會的控制指南根據(jù)這個指南，，將企業(yè)的“內(nèi)部控制”的含義擴展到了“控制”，其定義是：控制是一個企業(yè)中的要素集合，它包括資源，系統(tǒng)，過程，文化，結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，把這些要素結(jié)合在一起，就能實現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。(3)巴塞爾委員會的內(nèi)部控制當(dāng)前，無論是國外還

4、是國內(nèi)，會計理論界還是實務(wù)界，都對內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了研究。（一）（一）國外研究情況國外研究情況美國是最早對內(nèi)部控制進(jìn)行信息披露研究的國家，其內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了由自愿到強制披露的發(fā)展歷程。它的轉(zhuǎn)折點在2001年，在這一年眾多財務(wù)丑聞事件的發(fā)生，美國國會于2002年7月通過并頒布了《薩班斯一奧克斯利法案》(SarbanesOxleyAct簡稱SOX法案)，SOX法案的頒布，標(biāo)志著上市公司的內(nèi)部控制信息開始納入強制性信息披露范圍，也是

5、將內(nèi)部控制審計提升到法制的高度。與美國不同的是，英國在內(nèi)部控制信息披露發(fā)展道路上走的是先強制性后自愿性披露的發(fā)展道路。在20世紀(jì)末期，由于對訴訟風(fēng)險增加的擔(dān)心，英國主張內(nèi)部控制報告由強制性披露向自愿性披露回歸。標(biāo)志性事件是1992年頒布的《卡德伯利報告》主張采用強制性披露，而1999年頒布的《特恩布爾報告》則主張采用自愿性披露的做法。《Factsmimedtointernalcontroldisclosure》（Ge，McVay，200

6、5)通過選取《薩班斯法案》頒布后的樣本公司調(diào)查統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)較弱的內(nèi)部控制通常與投入會計控制的資源不足有關(guān)，認(rèn)為上市公司披露的實質(zhì)性缺陷和公司經(jīng)營的復(fù)雜性有關(guān)，與經(jīng)歷和獲利能力負(fù)相關(guān)?！禨arbanesOxleyAct》（Doyle，Ge，Mcvay，2006)選取2002年8月披露有內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷的779個樣本公司，并對這些樣本公司的內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷的影響因素進(jìn)行了分析。證實了那些規(guī)模小、成立時間短、業(yè)務(wù)復(fù)雜、成長速度快、財務(wù)狀