企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及有效控制分析

1、<p>　　企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及有效控制分析</p><p>　　摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，許多企業(yè)由于沒(méi)有科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理策略都會(huì)出現(xiàn)虧損或破產(chǎn)的情況，這就給企業(yè)集團(tuán)的并購(gòu)活動(dòng)提供了條件。在企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展和并購(gòu)的過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容之一。所以在企業(yè)集團(tuán)在規(guī)劃并購(gòu)的始末，一定要全面的分析企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析了企業(yè)集

2、團(tuán)并購(gòu)中存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)提出了幾點(diǎn)有效控制的措施。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 并購(gòu) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 類型 控制 </p><p>　　企業(yè)集團(tuán)在并購(gòu)中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：并購(gòu)企業(yè)不清楚被并購(gòu)企業(yè)的納稅情況；由于缺乏科學(xué)判斷而產(chǎn)生不必要的稅款。在企業(yè)完成并購(gòu)以后，必須要對(duì)并購(gòu)全過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，針對(duì)企業(yè)并購(gòu)的內(nèi)容活動(dòng)來(lái)分析其中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

3、，然后按照具體的問(wèn)題來(lái)找出相應(yīng)的控制對(duì)策，這樣就能夠有效的降低企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　一、企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型 </p><p>　　企業(yè)并購(gòu)會(huì)受到并購(gòu)對(duì)象、會(huì)計(jì)處理規(guī)則、并購(gòu)方式等眾多因素的影響，所以在這期間，不可避免的會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的獲取。 </p><p>　　我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展并購(gòu)活動(dòng)時(shí)，所涉及到的主要稅務(wù)風(fēng)

4、險(xiǎn)包括信息不對(duì)稱、被并購(gòu)企業(yè)刻意隱瞞負(fù)債情況、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、稅收政策改變、并購(gòu)資金來(lái)源違規(guī)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策差異、業(yè)務(wù)流程和操作不規(guī)范等因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在并購(gòu)中會(huì)出現(xiàn)多種類型的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)在有關(guān)納稅問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定中指出，如果企業(yè)之間出現(xiàn)并購(gòu)關(guān)系，則并購(gòu)后公司需要繼承被并購(gòu)公司的所有稅款，這就增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。在開(kāi)始并購(gòu)之前，企業(yè)如果沒(méi)有處理好自身的納稅問(wèn)題，就會(huì)

5、給并購(gòu)后企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況造成嚴(yán)重影響，也會(huì)增加并購(gòu)企業(yè)的損失。如果被并購(gòu)企業(yè)在并購(gòu)過(guò)程中可以隱瞞自身的負(fù)債情況，并且沒(méi)有在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與實(shí)際情況不符，股東的權(quán)益出現(xiàn)虛增的情況，收購(gòu)企業(yè)在這個(gè)過(guò)程中會(huì)增加其實(shí)際并購(gòu)的成本，進(jìn)而減少了所能獲取的并購(gòu)收益。 </p><p>　?。ǘ┰谄髽I(yè)并購(gòu)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)各種類型的并購(gòu)方式，不同并購(gòu)方式有其特有的稅務(wù)處理方式。企業(yè)集團(tuán)的并購(gòu)方式主要包

6、括股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)和企業(yè)合并等主要方式，在不同并購(gòu)方式的影響下，企業(yè)的稅務(wù)處理情況也存在一定的差異性，所以在選擇并購(gòu)方式時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該考慮到應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同的并購(gòu)方式還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)收益的不同，如果將企業(yè)的并購(gòu)方式按照資產(chǎn)進(jìn)行分類，股票換資金和股票換股票的方式不需要對(duì)其資本得利進(jìn)行立即確認(rèn)，在出售以后能夠起到延遲納稅的效果。在現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)和現(xiàn)金購(gòu)買股票式并購(gòu)中，被并購(gòu)企業(yè)不能取得免稅或者延遲繳納稅款的權(quán)利。在企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)以前，

7、被并購(gòu)企業(yè)可能會(huì)享受到各類稅收優(yōu)惠，但在并購(gòu)之后，企業(yè)的某些條件可能會(huì)抑制優(yōu)惠條件的使用，這就提高了企業(yè)在某些方面的稅負(fù)情況。 </p><p>　　（三）企業(yè)集團(tuán)在并購(gòu)以后，其生產(chǎn)形式可能會(huì)發(fā)生改變，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如企業(yè)在并購(gòu)之前，所繳納的稅收種類較少，但因并購(gòu)增加了生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，也會(huì)導(dǎo)致需要納稅的稅種增加，進(jìn)而提供提高了相應(yīng)的稅負(fù)；4.就企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)過(guò)程中造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各方面因素來(lái)看，造成企

8、業(yè)并購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型就是企業(yè)之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題。在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制時(shí)，主要針對(duì)的問(wèn)題就是企業(yè)和被并購(gòu)企業(yè)之間存在的信息不對(duì)稱問(wèn)題，并力求減少這種不對(duì)稱。因此企業(yè)應(yīng)該有一套比較完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并做好并購(gòu)前調(diào)查評(píng)估工作，這樣才能盡量降低并購(gòu)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　二、企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法 </p><p>　?。ㄒ唬┳龊闷髽I(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作。要

9、想對(duì)企業(yè)并購(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，就應(yīng)該充分發(fā)揮稅務(wù)管理人員的作用。高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供可靠的保障，許多企業(yè)集團(tuán)在并購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是由于稅務(wù)管理人員沒(méi)有全面掌握稅務(wù)管理的相關(guān)程序，也沒(méi)有做好企業(yè)稅務(wù)環(huán)境和法律環(huán)境的評(píng)估工作，從而給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)必須要有一只高、精、尖的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，企業(yè)還需要強(qiáng)化這些人才的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和稅務(wù)管理水平，這樣才能讓企業(yè)集團(tuán)在并購(gòu)的過(guò)程中避免因各種因

10、素而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　（二）對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。由于不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程能夠引起稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理，這就需要不斷完善并購(gòu)的業(yè)務(wù)流程，并按照具體的規(guī)定來(lái)出具各類文件，盡量減少企業(yè)在并購(gòu)之后出現(xiàn)的各類問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)檢查中的具體要求，必須根據(jù)一定的依據(jù)來(lái)確定并購(gòu)方的投資成本，所以這些依據(jù)中需要包含這些內(nèi)容：按照具體的決策流程來(lái)出示各階段的決策文件；聘請(qǐng)具有一定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)出

11、示定價(jià)依據(jù)文件，并將這些文件交由國(guó)資監(jiān)管部門(mén)和相關(guān)機(jī)構(gòu)。 </p><p>　　（三）設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。我國(guó)大部分企業(yè)都將內(nèi)部的稅務(wù)問(wèn)題交由財(cái)務(wù)部門(mén)管轄，稅務(wù)管理的內(nèi)容仍處于初級(jí)管理方式下進(jìn)行。當(dāng)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，部分企業(yè)就會(huì)不知所措，針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)必須要設(shè)立具有獨(dú)立性的企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并保證稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)能夠和審計(jì)、會(huì)計(jì)以及相關(guān)部門(mén)密切配合，共同控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)并購(gòu)的稅務(wù)評(píng)估工作。當(dāng)

12、企業(yè)需要開(kāi)展并購(gòu)工作時(shí)，就需要稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)來(lái)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估工作。由于現(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)朝著國(guó)際化準(zhǔn)則方向發(fā)展，所以對(duì)于有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以在企業(yè)中成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)，這樣就可以最大程度的減小企業(yè)并購(gòu)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄋ模┙⒄{(diào)查小組控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展并購(gòu)活動(dòng)以前，應(yīng)該成立一直具有高素質(zhì)、高水平和高資歷的項(xiàng)目小組。企業(yè)還應(yīng)該對(duì)并購(gòu)項(xiàng)目的總負(fù)責(zé)人進(jìn)行明確，并對(duì)參與

13、并購(gòu)活動(dòng)的工作人員進(jìn)行詳細(xì)的權(quán)責(zé)分工，讓每一位工作人員都能夠明確自身的權(quán)利和責(zé)任。這些人員需要針對(duì)被并購(gòu)企業(yè)自身的各方面問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析和評(píng)估，例如被并購(gòu)企業(yè)是否存在會(huì)計(jì)賬目不清、拖欠稅款、特殊的稅負(fù)優(yōu)惠等，并結(jié)合并購(gòu)后公司的具體生產(chǎn)模式來(lái)衡量這些問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和影響。 </p><p>　?。ㄎ澹┩ㄟ^(guò)簽署協(xié)議來(lái)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。任何活動(dòng)的開(kāi)展都需要相關(guān)的協(xié)議作依靠，企業(yè)在開(kāi)展并購(gòu)活動(dòng)時(shí)，為了保證并購(gòu)活動(dòng)

14、的順利開(kāi)展，就需要簽訂具有法律性質(zhì)的并購(gòu)協(xié)議。這一協(xié)議的簽署需要企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師和審計(jì)師來(lái)進(jìn)行審核。為了盡量減少稅收成本，就應(yīng)該在遵循法規(guī)政策的前提下，可以由第三方來(lái)設(shè)計(jì)合理的并購(gòu)方案，并做好各方面問(wèn)題的溝通。通過(guò)政策性控制能夠發(fā)現(xiàn)具體的問(wèn)題，并做好總結(jié)分類，對(duì)于溝通中能夠解決的問(wèn)題，需要進(jìn)行標(biāo)注，并說(shuō)明這些解決方法背后的相關(guān)法律問(wèn)題。 </p><p><b>　　三、總結(jié) </b>&

15、lt;/p><p>　　企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展并購(gòu)活動(dòng)時(shí)必然會(huì)面臨各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以上進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。通過(guò)分析可以看出，企業(yè)集團(tuán)并購(gòu)中可能由多種問(wèn)題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要想使企業(yè)集團(tuán)順利的完成并購(gòu)活動(dòng)，就必須做好這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，并且有針對(duì)性的提出有效的解決措施。這樣，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中平穩(wěn)較快的發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b>

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