關于企業(yè)集團稅務籌劃問題的研究

1、<p>　　關于企業(yè)集團稅務籌劃問題的研究</p><p>　　【摘要】企業(yè)是以盈利為目的機構(gòu)，向政府交納稅款是企業(yè)的責任和義務，但是企業(yè)可以利用合理合法的手段避稅以實現(xiàn)利潤最大化。稅務籌劃在發(fā)達國家被廣泛運用，并且它們的財務籌劃制度更加成熟完善，在我國，稅務籌劃漸漸地得到了更多人的認可，在企業(yè)管理工作中占據(jù)的地位越來越高。本文簡單闡述企業(yè)在稅務籌劃工作中出現(xiàn)的風險和問題，并針對問題給出意見和建議，希望

2、對企業(yè)的發(fā)展有所幫助。 </p><p>　　【關鍵詞】企業(yè)集團 稅務籌劃 問題建議 </p><p>　　一、企業(yè)集團稅務籌劃的必要性 </p><p>　　第一，稅務籌劃能夠降低納稅成本，規(guī)避納稅風險。稅收成本是企業(yè)社會成本中的一項重要內(nèi)容，需要繳納稅款的多少和企業(yè)稅負的高低會影響到企業(yè)成本，從而會影響企業(yè)利潤的實現(xiàn)。想要降低納稅成本就要進行稅務籌劃工作，稅務籌

3、劃可以有效地降低企業(yè)的應納稅款從法律上來看偷稅行為是通過非法手段來減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業(yè)的納稅成本，可以有效地規(guī)避納稅行為中存在的一些風險。 </p><p>　　第二，稅務籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。雖然從主觀上看來稅務籌劃的最初目的是節(jié)稅，但是稅務籌劃的確可以從客觀上改善企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資方向，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟快速發(fā)展。

4、 </p><p>　　第三，稅務籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理工作水平。從財務籌劃的定義上來看，稅務籌劃是通過對企業(yè)的投資融資活動和經(jīng)營活動進行合理合法的安排，從而達到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經(jīng)濟利益。想要這些都變成現(xiàn)實就要求企業(yè)必須對自己的經(jīng)濟活動有正確全面的評估，這樣才能客觀上提高企業(yè)的經(jīng)營管理工作水平。 </p><p>　　二、企業(yè)集團稅務籌劃存在的風險和問題 &

5、lt;/p><p>　　（一）現(xiàn)有稅務籌劃存在的問題 </p><p>　　1、企業(yè)集團稅務籌劃意識不足 </p><p>　　當前我國的企業(yè)集團大多數(shù)都是民營企業(yè)，這些民營企業(yè)明顯存在著一些機構(gòu)不健全的問題，其會計機構(gòu)也出現(xiàn)了很多不合理的情況。一些企業(yè)集團將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業(yè)只聘請一些兼職的會計人員定期來給自己做賬，這就導致外界對企業(yè)了解不足

6、，不能提供全面的信息，還會使企業(yè)員工的主觀能動性無法得到發(fā)揮，許多參與做賬的財會人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，沒有經(jīng)過專門的訓練，實際操作經(jīng)驗不足，這就造成了企業(yè)的稅務籌劃工作止步不前。 </p><p>　　2、對稅務籌劃含義理解不足 </p><p>　　稅務籌劃的含義對于不同人會有著不同的理解。一部分人對稅務籌劃的含義不明確，認為稅務籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因為誤解稅務籌劃的含義而大膽進行

7、違法活動。在八十年代時學者認為狹義的稅務籌劃工作就是用稅法所提供的優(yōu)惠政策來獲得稅收收益的經(jīng)濟活動。然而實際上稅收籌劃的含義是指，在國家稅法允許的情況下，利用優(yōu)惠政策合理合法地安排經(jīng)營和投資活動，以減輕企業(yè)的稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。稅務籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國家嚴厲禁止的行為。 </p><p>　　3、稅務籌劃的相關制度不完善 </p>

8、<p>　　目前稅務籌劃制度上主要存在以下問題：第一，稅務制度的不完善。當前的稅法制度不完善，這會導致一部分企業(yè)集團誤解稅務籌劃的含義，企業(yè)對籌劃的自由裁量權過大，這就可能會使企業(yè)做一些違法的偷稅行為。稅務籌劃的相關制度不完善，就會影響企業(yè)的合理避稅，會給企業(yè)帶來一定的損害。第二，沒有有效的稅收籌劃代理機制。有相當一部分企業(yè)的決策者對稅務籌劃工作不了解，企業(yè)員工的稅務籌劃意識不強，這就可以看出完善的稅務籌劃代理制度是十分必要的

9、。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業(yè)的稅務籌劃工作仍然存在一些風險，這些風險應當引起財務部門和領導者的重視。 </p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)有稅務籌劃存在的風險 </p><p><b>　　1、政策變化 </b></p><p>　　我國的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時效性或者不定期性，相關的稅務機關部門不可能與納稅企業(yè)進行

10、及時的溝通，況且許多企業(yè)的稅務籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關變更信息對于企業(yè)來說存在著信息不對稱的問題，也就對企業(yè)集團的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業(yè)遭受一些損失。 </p><p>　　2、稅收籌劃執(zhí)行方面 </p><p>　　由于對未來有不確定性，并且納稅人在稅務籌劃工作方面也會遇到各種風險，這些會使企業(yè)稅務籌劃的成本和利潤有著不確定性。稅收籌劃在運用政策方面可能存在執(zhí)行不到

11、位的情況，會導致操作的風險的增加。除此以外，企業(yè)的經(jīng)營管理情況也會隨時發(fā)生變化，有時會出現(xiàn)信息反饋不及時的情況，使企業(yè)不能對發(fā)生的情況作出及時準確的稅務政策調(diào)整，因此當原稅收籌劃政策失效時，企業(yè)無法及時反應，會導致經(jīng)營方面的風險的發(fā)生。 </p><p>　　3、征納雙方的認定差異方面 </p><p>　　稅務籌劃必須要符合稅法的各項規(guī)定，企業(yè)應以法律法規(guī)的要求為依據(jù)來進行稅務籌劃工作。

12、稅務籌劃工作是生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種，其方案的選擇以及如何具體實施，這些都是納稅人決定的，相關的稅務機關部門不會直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務籌劃工作方案是否符合稅法的相關規(guī)定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務機關部門對企業(yè)的稅務籌劃方案的認定與否。如果企業(yè)所選擇的稅務籌劃方案不符合稅法的規(guī)定，稅務機關部門將其視為避稅行為，甚至有可能會當作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會遭到相應的懲罰處理。 <

13、;/p><p>　　三、對企業(yè)集團稅務籌劃問題的建議 </p><p>　?。ㄒ唬┏浞终J識稅務籌劃的原則 </p><p>　　稅務籌劃原則是企業(yè)相關部門在做稅務籌劃時需要遵循的方針，主要有四個原則：一是合法合理原則。企業(yè)在進行稅務籌劃工作時要根據(jù)稅法相關的法律法規(guī)，同時還要考慮自身的實際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時也一定要符合道德規(guī)范，不可以

14、突破道德底線，要做到稅務籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業(yè)一定要時時刻刻做好稅務籌劃工作的準備，一項業(yè)務工作的開始，就意味著相應的納稅義務已經(jīng)產(chǎn)生，企業(yè)應該在此之前就做好稅務籌劃工作，以防止其他情況的發(fā)生。同時企業(yè)的財務部門也應該具備一定的風險意識，在做稅務籌劃時要著眼于未來，要考慮企業(yè)的納稅方案有哪些問題，存在著哪些風險，盡力把企業(yè)的稅務籌劃風險降到最低。三是，成本收益原則。企業(yè)的稅務籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項工作需

15、要耗費人力、物力、財力，所以在取得籌劃收益時一定要考慮這些成本問題。四是，全局性原則。稅務籌劃工作關系到整個企業(yè)的利益，要做好稅務籌劃工作就需要具備長遠的眼光，要能夠從全局分析企業(yè)當前所處的階段特征，要能夠研究分析企業(yè)外部大環(huán)境的變化，對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢進行較為準確的預測，這些都是是企業(yè)稅務籌劃工作有序進行的有力</p><p>　?。ǘ┨岣咂髽I(yè)財務工作人員的素質(zhì) </p><p>　

16、　一個企業(yè)財務部門工作人員主要包括管理人員和業(yè)務人員者。稅務籌劃的工作不僅要靠業(yè)務人員，還要一定程度上取決于管理人員，財務主管部門負責做稅務籌劃的決策，制定的目標要和企業(yè)的戰(zhàn)略目的一致，不可以單獨地進行操作，過度籌劃或不系統(tǒng)都是不理智的做法。作為企業(yè)的管理者也需要了解一些稅務籌劃業(yè)務知識，要能夠?qū)Χ惙ㄓ写篌w了解，真正地支持和參與到稅務籌劃方案的制定中去。與此同時還要提高相關稅務人員的素質(zhì)，要注重對財務工作者關于稅務籌劃知識和其工作能力的

17、培養(yǎng)，要盡可能地減少因財務工作者素質(zhì)較低而引起的稅務籌劃問題和風險。 </p><p>　　（三）引入風險外包體系 </p><p>　　稅務籌劃對相關工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對會計基礎知識和稅法知識有所了解，還要求他們要熟悉貿(mào)易、生產(chǎn)和物流等一系列專業(yè)知識。然而企業(yè)相關工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠?qū)Χ悇栈I劃的所有知識有全面仔細的把握，在這種情況下就需要企業(yè)借助外

18、界的力量，請求專門的稅務籌劃服務部門來幫助企業(yè)制定稅務籌劃方案，或者聘請注冊稅務師來幫助企業(yè)進行稅務工作，提高企業(yè)稅務籌劃工作的合理性，為企業(yè)謀得更大的利益。 </p><p><b>　　四、結(jié)語 </b></p><p>　　當前情況下企業(yè)越來越重視自己的稅務籌劃的問題，國家在盡力完善稅收政策，這就給企業(yè)創(chuàng)造了獲取更大利潤的空間，由此來更好地實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟體制。