論施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1、<p>　　論施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度</p><p>　　摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的迅速滲透，各行各業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也不例外，呈白熱化態(tài)勢(shì)。在這種狀況下，施工企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就必須通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以降低成本支出，改善經(jīng)營(yíng)模式，提高管理水平。因此，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理為了能更好地適應(yīng)新形勢(shì)，必須要突破原有方式，開(kāi)拓發(fā)展新思路。 </p><p&

2、gt;　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理新模式，施工企業(yè)，內(nèi)部控制制度 </p><p>　　中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)： </p><p>　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸崛起一批又一批大型國(guó)有施工企業(yè)集團(tuán)公司，如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等，這些企業(yè)無(wú)論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)際建筑業(yè)市場(chǎng)上都發(fā)揮著不可忽視的作用。為了更好地將企業(yè)做大做強(qiáng)，急需建立一套和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財(cái)務(wù)管理模式，也就是需

3、要建立與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。 </p><p>　　一、實(shí)施逐級(jí)上報(bào)的管理模式 </p><p>　　對(duì)于一般的施工企業(yè)集團(tuán)，他們的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)往往是數(shù)量眾多，施工內(nèi)容繁雜，施工地點(diǎn)多樣，工期交錯(cuò)不一，資金來(lái)源渠道多元化。從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度看，施工企業(yè)資金流動(dòng)性大，進(jìn)出賬頻繁，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理和運(yùn)作顯得十分重要也很迫切。努力做到降低資金成本、提高資金使用效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部

4、財(cái)務(wù)制度的監(jiān)管，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制很重要。因此，集團(tuán)工作首先要解決的問(wèn)題是采用何種財(cái)務(wù)模式管理的問(wèn)題。 </p><p>　　二、制定符合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理制度 </p><p>　　為了有效貫徹實(shí)施國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)政策和稅收制度，實(shí)現(xiàn)公司及下屬各子單位在會(huì)計(jì)科目使用、業(yè)務(wù)往來(lái)的處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況和經(jīng)

5、營(yíng)理念，制定符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)配套制度，為公司的財(cái)務(wù)人員提供統(tǒng)一的、規(guī)范的模式化的會(huì)計(jì)處理方式。 </p><p>　　三、制定與企業(yè)自身管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式 </p><p>　　施工企業(yè)的主要收入來(lái)源是工程收入，根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，財(cái)務(wù)核算應(yīng)以工程成本為中心。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向，科學(xué)管理，細(xì)化成本，樹(shù)立集約化的管理理念，對(duì)每一項(xiàng)成本支出做

6、細(xì)分處理，真正地實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理成本的功效。 </p><p>　?。?、每一工程項(xiàng)目開(kāi)工之前就應(yīng)該實(shí)施公司成本管理核算，這樣既簡(jiǎn)便可行又節(jié)約成本。做好市場(chǎng)調(diào)研，熟悉當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)文化狀況，實(shí)行可操作方案，預(yù)定項(xiàng)目的操作成本以及項(xiàng)目費(fèi)用，制定出項(xiàng)目利潤(rùn)率。 </p><p>　?。病㈨?xiàng)目部根據(jù)公司成本管理核算所預(yù)算的總額，按照 “自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則進(jìn)行匯編。 &

7、lt;/p><p>　?。场⒏黜?xiàng)目部及下屬各單位再根據(jù)本單位的實(shí)際成本與公司預(yù)算成本作對(duì)比，向公司上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交申請(qǐng)，公司成本管理核算部門(mén)根據(jù)討論結(jié)果作出一定的調(diào)整，經(jīng)過(guò)平衡調(diào)整后，使得預(yù)算跟公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方向大致相同，從而形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)公司董事會(huì)審批。 </p><p>　　４、建立施工成本責(zé)任制，對(duì)各項(xiàng)成本支出種類進(jìn)行細(xì)化，具體落實(shí)到每個(gè)人，進(jìn)行成本考核，建立成本考核獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)對(duì)成

8、本的超支部分進(jìn)行分析調(diào)查，找到問(wèn)題原因所在，以便日后加強(qiáng)成本資金的管理。為此，公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，就是對(duì)每一筆的財(cái)務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中同時(shí)記錄。注重“過(guò)程管理”，以確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 </p><p>　　四、加強(qiáng)合同管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　合同是一切業(yè)務(wù)開(kāi)始的紐帶和終結(jié)的標(biāo)志。合同的簽訂必須要通過(guò)集體決策，不能以某個(gè)人的名義來(lái)做決定

9、。因此財(cái)務(wù)部門(mén)必須全程參與到合同制定、執(zhí)行以及合同終止的一系列過(guò)程中。施工單位項(xiàng)目多而分散，涉及面廣，所以合同種類也是五花八門(mén)，比如有按總價(jià)包干的，有人工費(fèi)包干的，也有按實(shí)際工作量結(jié)算等合同。對(duì)于合同的擬定即要能滿足企業(yè)管理的需要，也要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　五、注重財(cái)務(wù)和稅收的等效籌劃 </p><p>　　任何施工單位既承擔(dān)著企業(yè)責(zé)任也有著社會(huì)責(zé)任，這種雙面性主要體現(xiàn)在企

10、業(yè)在管理財(cái)務(wù)與稅務(wù)方面要做到等效籌劃。 </p><p>　　在工作中既要重視效率，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但又要為國(guó)家創(chuàng)造價(jià)值，為社會(huì)做貢獻(xiàn)，體現(xiàn)在為職工交納社會(huì)保險(xiǎn)以及各類稅款。如果施工單位只是從事單個(gè)項(xiàng)目，那么稅收籌劃是非常簡(jiǎn)單的，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目一般涉及到的稅種僅有營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、合同印花稅以及代扣的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等，但是當(dāng)施工單位有多個(gè)項(xiàng)目，并且項(xiàng)目涉及跨地區(qū)、跨省，甚至跨國(guó)，稅收所涉

11、及到的就不僅僅是稅種問(wèn)題，還包括稅率、納稅地區(qū)分配、稅收的清算匯繳等等，所以事先要對(duì)各類財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行有效規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后核算和總結(jié)，既要考慮到現(xiàn)金流的問(wèn)題，同時(shí)又要掌握國(guó)家稅收政策，合理避稅，這樣，就可以為企業(yè)工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面贏得現(xiàn)金，獲得經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 </p><p>　　六、實(shí)行資金統(tǒng)一化管理的模式 </p><p>　　施工單位實(shí)施工程項(xiàng)目通

12、常不只是單個(gè)，數(shù)量較多，有的施工企業(yè)往往設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部為一個(gè)內(nèi)部獨(dú)立的核算單位，以此負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全過(guò)程。施工單位的集團(tuán)的財(cái)務(wù)總部對(duì)其項(xiàng)目財(cái)務(wù)的一切工作基本交由一個(gè)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面核算與監(jiān)督，這樣項(xiàng)目經(jīng)理卻有著工程管理以及財(cái)務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)說(shuō)這種操作模式不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，從財(cái)務(wù)角度上看，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管，不利于財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化。 </p><p>　　所以，為解決這一問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)公司需要集中掌控資金，在

13、資金收付問(wèn)題上嚴(yán)格統(tǒng)一化管理，所有項(xiàng)目支付必須通過(guò)集團(tuán)資金管理部門(mén)的核付，集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)委派會(huì)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目部資金進(jìn)行監(jiān)管，按周期制定資金分配計(jì)劃，必須上報(bào)經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可，上交給資金管理部門(mén)核定批準(zhǔn)，然后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時(shí)，工程項(xiàng)目上應(yīng)配置相應(yīng)的出納員，跟會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的交接。這種操作模式可以有效地對(duì)資金出入進(jìn)行掌控，了解資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及資金收支情況表，實(shí)行彈性預(yù)算，保證資金存量的安全性。提高資金周轉(zhuǎn)率，保障工

14、程建設(shè)生產(chǎn)使用資金，充分運(yùn)用好集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶。同時(shí)，財(cái)務(wù)總部通過(guò)這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法、合規(guī)，使財(cái)務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，避免了項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面，簡(jiǎn)化了程序，提高財(cái)務(wù)管理效率。 </p><p>　　七、完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力 </p><p>　　開(kāi)展全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)

15、控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則。主要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化：一是加強(qiáng)存貨管理，健全完善收發(fā)及保管流程。制定《存貨管理辦法》，根據(jù)生產(chǎn)需要設(shè)定工程項(xiàng)目部庫(kù)存限額，建立完善的管理臺(tái)賬，及時(shí)盤(pán)點(diǎn)物資。二是加強(qiáng)工程物資驗(yàn)收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強(qiáng)化工程物資驗(yàn)收反饋責(zé)任制。細(xì)化驗(yàn)收反饋程序，保證工程材料物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算管理，針對(duì)工程、質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，必須查找問(wèn)題源頭理順流程，分清職責(zé)，全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)

16、。 </p><p><b>　　結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)必須重視資金的管理，建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效率。與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，抓緊資金管理工作，集中資金力量，把有限的資金合理有效地使用到生產(chǎn)中去，降低資金成本，以實(shí)現(xiàn)資金的有效循環(huán)，確保生產(chǎn)安全有序進(jìn)行，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。 </p><p><b&g

17、t;　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　[1]魏秀萍,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和完善,現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2006(5). </p><p>　　[2]翟利艷,談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),會(huì)計(jì)之友,2006(4). </p><p>　　[3]陳楚宣,施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)研究,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007. </p><p>