商丘市中紅楊苗木研究所應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制問題及改進(jìn)方案論文

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)</b></p><p>　　課題名稱商丘市中紅楊苗木研究所應(yīng)收賬款</p><p>　　的內(nèi)部控制問題及改進(jìn)方案</p><p>　　姓 名 學(xué) 號(hào)0</p><p>　　所在院（系）會(huì)計(jì)學(xué)院</p><p><b>

2、　　專業(yè)年級(jí)</b></p><p>　　指 導(dǎo) 教 師 職 稱__________</p><p>　　二O一二年五月二十五日</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　[摘要]…………………………………………………………………………1</p><

3、p>　　[關(guān)鍵詞] ……………………………………………………………………1</p><p>　　一、商丘市中紅楊苗木研究所簡(jiǎn)介…………………………………………1</p><p>　　二、實(shí)習(xí)崗位描述……………………………………………………………1</p><p>　　三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題……………………………………1</p><

4、;p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理………………………………………………1</p><p>　　（二）應(yīng)收賬款相關(guān)崗位職責(zé)混亂………………………………………………1</p><p>　　四、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)方案………………………………………2</p><p>　?。ㄒ唬┮?guī)范應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程………………………………………………2</p>

5、;<p>　?。ǘ┟鞔_應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)………………………………………………2</p><p>　　（三）制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要點(diǎn)………………………………………………2</p><p>　?。ㄋ模┰O(shè)立應(yīng)收賬款相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限…………………………………………2</p><p>　　五、企業(yè)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制………………………………3<

6、;/p><p>　　（一）事前控制………………………………………………………………3</p><p>　?。ǘ┦轮锌刂啤?</p><p>　　（三）事后控制………………………………………………………………5</p><p>　　六、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中的“軟控制”………………………………6<

7、;/p><p>　　結(jié)束語…………………………………………………………………………6</p><p>　　致謝……………………………………………………………………………6</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………7</p><p>　　商丘市中紅楊苗木研究所應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制改進(jìn)方案</p>

8、<p>　　[摘要] 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度。但在當(dāng)前，這些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并沒有引起大多數(shù)企業(yè)高層管理人員及會(huì)計(jì)職能部門的足夠重視。究其原因，一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式；二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠正確的認(rèn)識(shí)；三是有的企業(yè)對(duì)如何建立有效的內(nèi)控制度比較茫然。一般來說，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)從內(nèi)部控制、過程控制以及軟管理等三個(gè)方面加強(qiáng)管理，強(qiáng)化制度的執(zhí)行效果。</p>

9、<p>　　[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；控制要點(diǎn)；軟控制</p><p>　　一、商丘市中紅楊苗木研究所簡(jiǎn)介</p><p>　　商丘市綠化苗木研究所是一個(gè)集科研、苗木繁育、園林工程設(shè)計(jì)、速生豐產(chǎn)林營(yíng)造為一體的民營(yíng)科技企業(yè)。注冊(cè)資金500萬元，公司設(shè)有科研部、人力資源部、宣傳策劃部、生產(chǎn)部、市場(chǎng)營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部、信用管理部和維權(quán)部。公司現(xiàn)在員工36人，其中高級(jí)職稱5人，中級(jí)

10、職稱12人。公司轄虞城縣中興苗木種植有限公司和河南省中紅楊繁育基地。基地面積2000余畝。公司與中國(guó)林科院、北京林業(yè)大學(xué)和河南省林科院等建立了技術(shù)協(xié)作關(guān)系，有多位專家、教授長(zhǎng)期受聘于本公司。公司董事長(zhǎng)、林業(yè)高級(jí)工程師程相軍同志培育的中紅楊楊樹新品種受到了國(guó)內(nèi)外多位楊樹專家及政府官員的高度評(píng)價(jià)和重視，具有廣闊的市場(chǎng)開發(fā)前景。該公司以“名”、“優(yōu)”、“精”開拓市場(chǎng)，以“技術(shù)創(chuàng)新”參與競(jìng)爭(zhēng)，以“誠(chéng)信奉獻(xiàn)”服務(wù)社會(huì)。</p>&l

11、t;p><b>　　二、實(shí)習(xí)崗位描述</b></p><p>　　我所在的部門是商丘市中紅楊苗木研究所財(cái)務(wù)部，我主要是協(xié)助財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人處理應(yīng)收賬款。</p><p>　　三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理</p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷售而形成的債

12、權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。我所在的企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理，沒有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制。因而應(yīng)收賬款收回較難，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ǘ?yīng)收賬款相關(guān)崗位職責(zé)混亂</p><p>　　企業(yè)因沒有建立相應(yīng)的管理辦法，各崗位職責(zé)混亂，會(huì)計(jì)職責(zé)不分，出現(xiàn)問題時(shí)，各崗位互相推諉，特別不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。</p><p>

13、　　四、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)方案</p><p>　?。ㄒ唬┮?guī)范應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程</p><p>　　規(guī)范基本業(yè)務(wù)流程是建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本前提，以確保內(nèi)控制度符合企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際，從而保證可以有效實(shí)施。</p><p>　　要說明的是：中小型企業(yè)的信用職能可設(shè)在會(huì)計(jì)部門?？蛻羧绮扇∽蕴嶝浳锓绞?，業(yè)務(wù)流程的變化較大，要注意健全以下手續(xù)：賒銷售通知單上

14、要注明客戶自提字樣；客戶自提貨物之前，除了信用部門核準(zhǔn)了賒銷之外，還要交會(huì)計(jì)部門審驗(yàn)訂單（合同）及自提貨物憑證（有法人印章）；會(huì)計(jì)部門核準(zhǔn)自提貨物并收取自提貨物憑證（作為收款依據(jù)，復(fù)印件可郵寄給客戶）后，通知倉庫由客戶憑有相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)的賒銷售通知單提貨；會(huì)計(jì)部門開具銷售發(fā)票及處理賬務(wù)時(shí)，原運(yùn)輸部門的貨物運(yùn)輸憑證（會(huì)計(jì)聯(lián)）由客戶自提貨物憑證替代。</p><p>　?。ǘ┟鞔_應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)</p>

15、;<p>　　企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)控制制度都應(yīng)有明確的控制目標(biāo)。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的目標(biāo)主要有：賒銷符合企業(yè)的銷售政策，并經(jīng)適當(dāng)審批；發(fā)票上載明的價(jià)格、數(shù)量以及付款條件與賒銷通知單、訂單（合同）一致；登記入賬的賒銷，確認(rèn)貨物已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的客戶；發(fā)生的賒銷已及時(shí)記錄入賬；應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總分類賬、客戶核實(shí)一致；賬款得到及時(shí)恰當(dāng)催收。</p><p>　?。ㄈ┲贫☉?yīng)收賬款內(nèi)部控制要點(diǎn)</p>

16、<p>　　制定應(yīng)收賬款內(nèi)部控制要點(diǎn)是建立該控制制度的關(guān)鍵步驟。相關(guān)控制要點(diǎn)包括：在發(fā)貨前，對(duì)客戶的賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；銷售發(fā)票、裝運(yùn)憑證及賒銷售通知單均經(jīng)事先編號(hào)；銷售業(yè)務(wù)以銷售發(fā)票及相關(guān)的佐證憑證（包括經(jīng)批準(zhǔn)的客戶訂貨單、經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷售通知單、經(jīng)審核的發(fā)運(yùn)憑證或經(jīng)審驗(yàn)的自提貨物憑證）為依據(jù)登記入賬，事先對(duì)這些相關(guān)票據(jù)中的價(jià)格、數(shù)量、付款條件等進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核并確認(rèn)一致；應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總分類賬進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)一致；每月定期向客

17、戶寄送對(duì)賬單，與客戶應(yīng)付賬款核實(shí)一致，對(duì)客戶提出的異議作專案追查；壞賬的注銷有經(jīng)授權(quán)人員的審批；定期編報(bào)賬齡分析表，對(duì)到期應(yīng)收的賬款及時(shí)催收；經(jīng)企業(yè)決策層授權(quán)的獨(dú)立部門或人員對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)。</p><p>　?。ㄋ模┰O(shè)立應(yīng)收賬款相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限</p><p>　　應(yīng)收賬款內(nèi)控制度可具體通過劃分設(shè)立若干個(gè)崗位，并確定各相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限來實(shí)施。設(shè)立崗位職責(zé)時(shí)還

18、應(yīng)充分考慮不相容職務(wù)間適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。應(yīng)分離的職務(wù)主要包括：銷售部門與最后核準(zhǔn)賒銷的部門應(yīng)分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業(yè)績(jī)而忽視賒銷帶來的壞賬損失；記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開立發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以防舞弊；賒銷售通知單簽發(fā)人員不得負(fù)責(zé)貨款的收取、貨物的托運(yùn)（運(yùn)輸）相關(guān)工作；監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的獨(dú)立人員不隸屬于業(yè)務(wù)流程中的任何部門，且不隸屬分管業(yè)務(wù)的副總裁（經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)。&l

19、t;/p><p>　　五、企業(yè)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制</p><p><b>　?。ㄒ唬┦虑翱刂?lt;/b></p><p>　　應(yīng)收賬款的事前控制也就是在銷售環(huán)節(jié)的控制。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的規(guī)定，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，也就是說應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的

20、，因此要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即企業(yè)的銷售行為抓起。這方面的控制措施主要有以下幾點(diǎn)：</p><p>　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置一個(gè)專門的信用管理部門。這個(gè)部門在應(yīng)收賬款事前控制中的作用是對(duì)銷售部門提出的賒銷申請(qǐng)根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。（賒銷申請(qǐng)必須已經(jīng)授權(quán)的銷售主管簽字認(rèn)可，以保證這筆銷售業(yè)務(wù)是符合企業(yè)整體銷售計(jì)劃的，從而防止個(gè)別銷售人員為提升自身的銷售業(yè)績(jī)而偏離企業(yè)的整體規(guī)劃。賒銷申請(qǐng)單應(yīng)該一

21、式多聯(lián)。）為此，信用管理部門應(yīng)該收集相關(guān)客戶的資料，在審批之前對(duì)賒銷客戶的資信狀況進(jìn)行審議，詳細(xì)了解該客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、隸屬關(guān)系、注冊(cè)資金、主營(yíng)業(yè)務(wù)、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益、以往的信譽(yù)記錄等，經(jīng)過仔細(xì)評(píng)估后決定是否給予賒銷，并將最終審議結(jié)果簽示于賒銷申請(qǐng)單上，留存以后將其他聯(lián)退回銷售部門；而信用管理部門據(jù)以做出審議結(jié)果的理由也應(yīng)以書面的形式存檔，以備以后為了分清責(zé)任等進(jìn)行的審查。對(duì)于經(jīng)審議發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或信用不好的客戶，信用管理部門可以要求其出

22、具信用證明或經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。</p><p>　　至于沒有條件設(shè)立單獨(dú)的信用管理部門或賒銷業(yè)務(wù)相對(duì)較少的企業(yè)也可只設(shè)立信用管理崗位。該崗位可隸屬于會(huì)計(jì)部門、合同管理部門或市場(chǎng)部門，但一定要獨(dú)立于銷售部門。</p><p>　　批準(zhǔn)銷售部門的賒銷申請(qǐng)后，信用管理部門應(yīng)派出專人會(huì)同銷售人員與客戶簽定銷售合同。在合同中要詳細(xì)注明產(chǎn)品的銷售價(jià)格、信用政策、還款方式、還款期限等；也可由信用管理部門向合同管

23、理部門詳細(xì)列明上述信用條件，由合同管理部門會(huì)同銷售人員簽定賒銷合同。簽定合同時(shí)，應(yīng)盡量爭(zhēng)取采用票據(jù)信用方式，如商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票，以求更加安全可靠。</p><p>　　會(huì)計(jì)部門根據(jù)核準(zhǔn)的賒銷申請(qǐng)單、銷售合同開具一式多聯(lián)的銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證并登入相應(yīng)的明細(xì)分類賬及總賬；根據(jù)倉庫部門的貨物運(yùn)送憑證等隨時(shí)或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫存。</p><p>　　銷售部門根據(jù)

24、銷售發(fā)票業(yè)務(wù)聯(lián)及倉庫部門的貨物運(yùn)送憑證編制銷售臺(tái)賬；倉庫部門編制實(shí)物賬，以便查對(duì)。</p><p>　　應(yīng)收賬款事前控制環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的部門是信用管理部門。由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門對(duì)賒銷業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，形成內(nèi)部牽制，以防止銷售部門片面追求銷售業(yè)績(jī)而忽視經(jīng)濟(jì)利益的回流；而對(duì)于信用管理部門的內(nèi)部牽制則可由銷售部門、會(huì)計(jì)部門及企業(yè)定期、不定期的內(nèi)部檢查完成。企業(yè)決策層或信用管理部門必須事先制定授權(quán)審批制度，在該制度中明

25、確信用管理部門內(nèi)部各人的審批權(quán)限以及審批準(zhǔn)則、政策等，并將此制度傳送給銷售部門、會(huì)計(jì)部門等相關(guān)部門。這樣，銷售人員就可以根據(jù)授權(quán)審批制度在提交賒銷申請(qǐng)前就否決掉不符合條件的賒銷客戶，節(jié)約工作成本；對(duì)于符合審批條件而信用管理部門不予審批的也可以要求其進(jìn)一步審議；而會(huì)計(jì)部門在開具銷售發(fā)票時(shí)也可以據(jù)此審核信用管理部門核準(zhǔn)的賒銷申請(qǐng)單是否合乎規(guī)定。</p><p><b>　?。ǘ┦轮锌刂?lt;/b>

26、</p><p>　　賒銷合同簽定至應(yīng)收賬款收回之前這段時(shí)間相應(yīng)的控制措施稱為事中控制。這個(gè)階段的控制工作仍主要由以上三個(gè)部門：信用管理部門、會(huì)計(jì)部門以及銷售部門完成。相應(yīng)的控制措施主要有以下幾點(diǎn)：</p><p>　　信用管理部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)關(guān)注對(duì)方的相關(guān)信息。一旦賒銷客戶經(jīng)營(yíng)狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利回收時(shí)，信用管理部門應(yīng)及時(shí)的書面告知會(huì)計(jì)部門

27、，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)督促相關(guān)銷售人員催收賬款。注意此時(shí)最好由會(huì)計(jì)部門履行督收職責(zé)。雖然信用管理部門也可以直接催促相關(guān)銷售人員，但由于平日與客戶的對(duì)賬、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、賒銷合同到期時(shí)貨款的回收都是由會(huì)計(jì)部門完成的，因此該項(xiàng)職能仍交由會(huì)計(jì)部門來履行以保證“政令統(tǒng)一”，防止“多頭命令”可能造成的銷售人員無所適從，部門之間拖沓扯皮。</p><p>　　在事中控制中，信用管理部門還應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)部門提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，

28、從本企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要。</p><p>　　會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單，以確保雙方在應(yīng)付賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的認(rèn)可一致；對(duì)客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整；根據(jù)信用管理部門提供的信息督促相關(guān)銷售人員提前催收賬款，避免發(fā)生壞賬損失。會(huì)計(jì)部門還應(yīng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)收賬款等實(shí)時(shí)或定期進(jìn)行分析，為信用管理部門制定新的賒

29、銷政策提供依據(jù)。</p><p>　　銷售部門也應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)會(huì)計(jì)部門的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞賬的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款事中控制環(huán)節(jié)中最關(guān)鍵的部門仍是信用管理部門。它要求信用管理部門要實(shí)時(shí)關(guān)注賒銷客戶的相關(guān)信息，判斷有無壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)書面告知會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在此環(huán)節(jié)的作用也很重要。它必須實(shí)時(shí)或定期的對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款等進(jìn)行分析，從而為信用管理部門制定新的賒銷政策提供依據(jù)。

30、</p><p><b>　?。ㄈ┦潞罂刂?lt;/b></p><p>　　事后控制包括賒銷合同到期時(shí)款項(xiàng)的收回控制以及款項(xiàng)到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：</p><p>　　賒銷合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收。對(duì)于順利收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬。</p><p>　　對(duì)于逾期未

31、收回的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)及時(shí)報(bào)告給有關(guān)的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以確定是否確認(rèn)為壞賬。如果確認(rèn)為壞賬損失，應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，在賬面上核銷該筆應(yīng)收賬款；但信用管理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門并加以催收；會(huì)計(jì)部門也應(yīng)對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記，并加強(qiáng)監(jiān)督，如仍舊定期寄送對(duì)賬單，以防止相關(guān)人員已私自收回壞賬卻據(jù)為己有。</p><p>　　

32、相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)查明壞賬產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任部門，并做出相應(yīng)的處理。如果是由于對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況惡化等造成壞賬，而對(duì)方的這種變化事先是可以覺察的，則應(yīng)追究信用管理部門的責(zé)任；如果信用管理部門已經(jīng)書面告知了會(huì)計(jì)部門，而會(huì)計(jì)部門卻沒有及時(shí)督促相關(guān)人員加以催收，則應(yīng)追究會(huì)計(jì)部門的責(zé)任；如果會(huì)計(jì)人員已履行了督收職責(zé)，應(yīng)收賬款收不回是由于銷售人員的疏忽，則應(yīng)追究銷售人員的責(zé)任。這就凸顯了“書面告知”的重要性，審查人員可以據(jù)此分清責(zé)任。當(dāng)然，現(xiàn)

33、實(shí)中的情況要復(fù)雜的多，但只要職權(quán)劃分明確，相關(guān)履行職責(zé)的記錄完整，分清責(zé)任還是比較容易的。分清責(zé)任后，審查機(jī)構(gòu)除了根據(jù)公司制度對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰外，還應(yīng)在績(jī)效考核部門備案。</p><p>　　信用管理部門應(yīng)根據(jù)賬款回收情況相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，對(duì)逾期不歸還賬款的賒銷客戶應(yīng)調(diào)減或取消它的信用額度。</p><p>　　企業(yè)應(yīng)定期或不定期的派出專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的

34、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)加以糾正、完善。負(fù)責(zé)檢查的部門、人員應(yīng)該是獨(dú)立的。</p><p>　　六、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中的“軟控制”</p><p>　　上述的事前、事中、事后控制都屬于硬性的控制制度，而這些“硬控制”都需要通過具體的人員來執(zhí)行、落實(shí)。因此，一個(gè)企業(yè)要想建立真正有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，還必須關(guān)注相關(guān)人員職業(yè)道德、對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度的培養(yǎng)，即還需要輔以“軟

35、控制”。因此，企業(yè)在制定有效的內(nèi)部控制制度、訓(xùn)練員工的專業(yè)技能的同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)員工的道德觀、價(jià)值觀、忠誠(chéng)度等精神層面素質(zhì)的培養(yǎng)，以提高他們的工作熱情和責(zé)任心，從而從根本上杜絕各種可能的人為因素或疏忽大意造成的壞賬損失。</p><p>　　此外，企業(yè)在制定、執(zhí)行各種控制措施的同時(shí)，還應(yīng)該考慮它們的運(yùn)行成本。如果執(zhí)行成本過高，則可以采用重點(diǎn)性原則，對(duì)涉及金額比較大或?qū)ζ髽I(yè)比較重要的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)控制；而對(duì)于一般的賒銷

36、項(xiàng)目則可以適當(dāng)減少一些控制程序，以保證執(zhí)行內(nèi)部控制制度所取得的效益與所需的成本相匹配。</p><p><b>　　結(jié)束語</b></p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)必須嚴(yán)格管控的問題之一，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度，也是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全與否的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。各企業(yè)應(yīng)在收賬款的控制

37、流程、目標(biāo)、控制要點(diǎn)、職責(zé)權(quán)限等方面加強(qiáng)管理，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生前、中、后對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行過程控制，同時(shí)在內(nèi)部制度的管理與控制上加強(qiáng)監(jiān)管，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效控制，保證企業(yè)正常盈利。</p><p>　　綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款要加大催收力度，

38、最大限度地降低企業(yè)的應(yīng)收賬款損失，這是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　非常感謝韓雯老師，韓雯老師在我大學(xué)的最后學(xué)習(xí)階段——畢業(yè)設(shè)計(jì)階段給了我耐心的指導(dǎo)和幫助。在此我向她表示我誠(chéng)摯的謝意。同時(shí)，感謝所有任課老師和所有同學(xué)在這三年來給自己的指導(dǎo)和幫助，是他們教會(huì)了我專業(yè)知識(shí)，教會(huì)了我

39、如何學(xué)習(xí)，教會(huì)了我如何做人。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進(jìn)步，在此向他們表示我由衷的謝意，并祝所有的老師培養(yǎng)出越來越多的優(yōu)秀人才，桃李滿天下。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]荊新,王化成.財(cái)務(wù)管理學(xué).中國(guó)人民大學(xué)出版社.2007（6）</p><p>　　[2]注協(xié)考試委員會(huì).財(cái)務(wù)成本管理.經(jīng)

40、濟(jì)科學(xué)出版社.2007（4）</p><p>　　[3]汪曉瑩.DLY公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)研究.東北大學(xué)碩士學(xué)位論文.2005（5）</p><p>　　[4]袁園.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討.企業(yè)經(jīng)濟(jì).2007（5）</p><p>　　[5]孫錚,全澤.應(yīng)收賬款管理及信息披露上海會(huì)計(jì).2008（4）</p><p>　　[6]李春濤,

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