證券資格會計師事務所行業(yè)專門化與審計質(zhì)量相關性研究.pdf

1、審計質(zhì)量的高低不僅關系著會計師事務所的發(fā)展前景,而且對于推動資本市場的發(fā)展有著十分重要的意義。近些年,國內(nèi)外發(fā)生的一系列審計失敗的案例使得審計質(zhì)量日益受到理論界和實務界的關注,如何提高審計質(zhì)量成為當前審計領域的一個研究熱點。審計質(zhì)量很大程度上決定于會計師事務所的獨立性和專業(yè)勝任能力。會計師事務所行業(yè)專門化對于提高專業(yè)勝任能力有著重要的作用,對于這點國外的許多相關文獻己經(jīng)得出了類似的結論。在我國不成熟的資本市場,會計師事務所行業(yè)專門化是否

2、有助于提高我國的審計質(zhì)量,還沒有達成一致的意見。
　　財政部在2007年5月26日發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會關于推動會計師事務所做大做強的意見》,2009年10月12日,國務院辦公廳以國辦發(fā)[2009]56號的形式轉發(fā)了財政部的這一文件,指出事務所應為企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展提供相應的專業(yè)服務,致力于實現(xiàn)事務所的做大做強,走向國際的目標。其中規(guī)?；腔A,行業(yè)專門化是核心,國際化是標桿。中注協(xié)在2010年11月1日發(fā)布了《中國注冊會計師審

3、計準則》,并于2012年1月1日正式實行,新準則將風險導向審計理念全面徹底地貫徹到整個準則體系之中,要求會計師事務所將了解被審計單位及其環(huán)境作為實施審計程序的第一步。在這樣的背景下,本文選取2010年至2012年三年的 A股市場上市公司為樣本,以證券資格會計師事務所為例,運用多元線性回歸的方法,對會計師事務所行業(yè)專門化與審計質(zhì)量的相關性進行了實證研究。
　　通過廣泛閱讀和歸納總結國內(nèi)外學者的相關文獻,結合競爭優(yōu)勢理論、委托代理理論

4、和信息不對稱理論等理論,提出以下假設:(1)對于會計師事務所而言,行業(yè)專門化與審計質(zhì)量正相關;(2)與較小規(guī)模會計師事務所相比,較大規(guī)模會計師事務所與審計質(zhì)量表現(xiàn)出更為顯著的正相關關系。進而對研究樣本通過描述性統(tǒng)計分析、相關性檢驗和多元線性回歸分析,對上述假設一一進行了驗證,得出一致的結論,并得出以下研究建議:(1)引導和擴大資本市場中各方對高質(zhì)量審計服務的自發(fā)需求;(2)完善法律法規(guī),加強監(jiān)管與處罰力度;(3)會計師事務所在發(fā)展規(guī)模的