內(nèi)部審計質(zhì)量、第一大股東控制權(quán)與企業(yè)費(fèi)用粘性——基于深市A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展離不開企業(yè)的健康成長，隨著習(xí)近平總書記提出“三去一降一補(bǔ)”要求，企業(yè)費(fèi)用的管理顯得愈發(fā)重要?！敖党杀尽边@一概念對于企業(yè)來講，則需要降低企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用，尤其是在營業(yè)收入下降時，要將高額的費(fèi)用支出控制下來，即降低企業(yè)的費(fèi)用粘性，更加科學(xué)的進(jìn)行費(fèi)用管理，這在當(dāng)前的大環(huán)境下具有重要的實(shí)踐意義。盡管政府出臺諸多政策促進(jìn)企業(yè)費(fèi)用的合理化，但企業(yè)仍然存在較高的費(fèi)用粘性，不利于經(jīng)營管理效率的提高。內(nèi)部審計是公司治理的重要部分，近年來隨

2、著安然、世通會計舞弊事件的發(fā)生使人們逐漸關(guān)注內(nèi)部審計在公司經(jīng)營管理中的重要性。內(nèi)部審計作為企業(yè)的重要職能部門，其實(shí)質(zhì)是對企業(yè)整個經(jīng)營過程進(jìn)行風(fēng)險控制與監(jiān)督，保證會計信息的真實(shí)和決策的科學(xué)，同時其質(zhì)量的高低對在企業(yè)經(jīng)營管理及利潤目標(biāo)達(dá)成中占重要地位的費(fèi)用亦有重要影響。另外，針對上市公司，第一大股東控制權(quán)及產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同，也在一定程度上影響內(nèi)部審計質(zhì)量與費(fèi)用粘性的相關(guān)關(guān)系強(qiáng)弱。鑒于此，本文重點(diǎn)分析探究了內(nèi)部審計質(zhì)量的高低和企業(yè)費(fèi)用粘性兩者間

3、的作用關(guān)系，以及第一大股東控制權(quán)的高低和是否為國有性質(zhì)兩個調(diào)節(jié)變量對內(nèi)部審計質(zhì)量與企業(yè)費(fèi)用粘性之間相關(guān)關(guān)系的影響，以便達(dá)到削弱企業(yè)費(fèi)用粘性，提高經(jīng)營效率的目的。
　　通過文獻(xiàn)整理，本文認(rèn)為:高質(zhì)量的內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)會計信息真實(shí)，對管理決策起到監(jiān)督作用，幫助管理者做出符合企業(yè)利益的決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高。在此梳理的基礎(chǔ)上，結(jié)合委托代理、信息不對稱、行為科學(xué)等基礎(chǔ)理論及相關(guān)研究成果，提出論文假設(shè)，以2014-2016年深

4、市A股上市公司為研究樣本，綜合采用了多種統(tǒng)計分析方法，實(shí)證檢驗(yàn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計能否降低企業(yè)費(fèi)用粘性，并引入第一大股東控制權(quán)及企業(yè)是否為國有作為調(diào)節(jié)變量，進(jìn)一步探究內(nèi)部審計質(zhì)量的高低與企業(yè)費(fèi)用粘性之間作用關(guān)系。研究結(jié)果表明:內(nèi)部審計質(zhì)量高可以促進(jìn)企業(yè)的費(fèi)用粘性下降;較高的第一大股東控制權(quán)能夠使高質(zhì)量的內(nèi)部審計更好地削弱費(fèi)用粘性大小;和非國有企業(yè)比較，國有企業(yè)中內(nèi)部審計質(zhì)量如果較高，則更明顯地削弱企業(yè)費(fèi)用粘性?；谝陨戏治鼋Y(jié)論，論文分別從加

5、強(qiáng)費(fèi)用管理規(guī)范體系建設(shè)、完善內(nèi)部審計制度與規(guī)范、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)等三個方面提出建議，并提出研究的局限及未來可以考慮的研究方向。
　　本文的主要研究貢獻(xiàn)為:第一，論文探究了關(guān)注度日益增加的內(nèi)部審計質(zhì)量提高對企業(yè)費(fèi)用粘性的削弱作用。從職能上可以看出內(nèi)部審計是一種全流程的、完整的監(jiān)督體系，對企業(yè)日常經(jīng)營過程中費(fèi)用的管理有重要影響。本文通過實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部審計質(zhì)量的高低對企業(yè)費(fèi)用粘性的影響，將企業(yè)費(fèi)用粘性的影響因素與企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量相結(jié)合。第

6、二，本文通過手工收集數(shù)據(jù)，豐富和拓展了內(nèi)部審計質(zhì)量經(jīng)濟(jì)后果的研究。現(xiàn)有文獻(xiàn)目前大多研究內(nèi)部審計質(zhì)量對企業(yè)盈余質(zhì)量管理、風(fēng)險防控方面的影響，但根據(jù)理論分析，內(nèi)部審計質(zhì)量所帶來的經(jīng)濟(jì)后果非常廣泛，研究空間很大，本文通過實(shí)證檢驗(yàn)了內(nèi)部審計質(zhì)量對于在企業(yè)經(jīng)營管理中占重要地位的企業(yè)費(fèi)用粘性的影響，拓展了研究的思路。內(nèi)部審計質(zhì)量的提高有利于降低企業(yè)不合理費(fèi)用的發(fā)生，促進(jìn)公司管理水平的提高、核心競爭力的增強(qiáng)。通過本文的實(shí)證研究，為公司所有者和管理者通