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1、在我國(guó),穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征之一,成為財(cái)務(wù)報(bào)告中一個(gè)重要的原則。不管在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,還是在會(huì)計(jì)制度制定方面,穩(wěn)健性都起著重要的指導(dǎo)作用。2006年頒布的新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在原準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,對(duì)其進(jìn)行的修訂,并且在諸多方面同國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同。2008年全球金融危機(jī)的爆發(fā),更是引發(fā)了會(huì)計(jì)界對(duì)如何提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的思考。因此本文研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的衡量指標(biāo)之一——會(huì)計(jì)穩(wěn)健性就顯得很有必要。
正是在這樣的大環(huán)境下,文章選取20
2、06~2007年和2008~2010年這兩個(gè)時(shí)間段我國(guó)滬、深兩市的A股上市公司為研究樣本,通過(guò)運(yùn)用Basu(1997)提出的逆回歸模型及其改進(jìn)模型,系統(tǒng)地研究了以下兩方面問(wèn)題:
1、金融危機(jī)背景下,會(huì)計(jì)穩(wěn)健性在我國(guó)的存在性;
2、影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的因素,包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、契約及稅收因素。
本文的研究發(fā)現(xiàn)列示如下:
1、2006~2007年和2008~2010年我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)盈余都具有
3、穩(wěn)健性,同時(shí)新準(zhǔn)則的頒布在一定程度上降低了會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性,提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和公允性。
2、公司債務(wù)合約和經(jīng)理層薪酬合約對(duì)我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性均有影響,它們的簽訂都提高了上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。
3、股權(quán)集中度和股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性均有影響。股權(quán)集中度越高,則上市公司會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性越低,且第一大控股股東為國(guó)有的情況下,國(guó)有股持股比例越高,會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性越低。
4、作為政府干預(yù)
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