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文檔簡介
1、近年來隨著中國資本市場的發(fā)展,會計穩(wěn)健性越來越受到人們的關(guān)注。會計穩(wěn)健性在股東—管理層契約、股東—債權(quán)人契約、稅收契約和法律訴訟中有著重要的作用,同時,由于虧損公司面臨著扭虧和上市監(jiān)管壓力,所以,研究虧損公司是否為了監(jiān)管的需要來操縱會計穩(wěn)健性、通過什么方式來操縱會計穩(wěn)健性具有重要的意義。 本文選取2002-2006年虧損公司為樣本,把虧損公司具體劃分為只虧損一年、連續(xù)虧損兩年和連續(xù)虧損三年三類,只虧損一年的公司有368家,連續(xù)虧
2、損兩年的公司有180家,連續(xù)虧損三年的公司有51家,最終得到了881個觀測值。本文以上市公司普遍存在的盈余管理為會計穩(wěn)健性的操縱手段,通過盈余—股價檢驗、應(yīng)計—現(xiàn)金流檢驗和盈余的持續(xù)性檢驗三種檢驗方式,檢驗表明,只虧損一年的上市公司的會計盈余管理行為降低了好消息和正現(xiàn)金流的確認(rèn),提高了壞消息和負(fù)現(xiàn)金流的確認(rèn),提高了會計穩(wěn)健性,連續(xù)虧損兩年的上市公司實際盈余管理行為降低了壞消息和負(fù)現(xiàn)金流的確認(rèn),降低了會計穩(wěn)健性,連續(xù)虧損三年的上市公司的實
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