如何消除預(yù)算管理中的“上下博弈”現(xiàn)象

1、 ▲ 丫如何 消除 預(yù) 算 管理 中 的 “ 上 下博 弈 ” 現(xiàn) 象 ■ ／昊 美 璇 摘 要： 預(yù)算管理中的“ 上下博奔” 是指預(yù)算的編制與 執(zhí)行存在分 歧， 導(dǎo) 致預(yù)算的 執(zhí)行和原有的預(yù)算不 符。 這一現(xiàn)象 在事業(yè)單位、 企業(yè)中 預(yù)算管理中 十分常見， 給 預(yù)算單位帶來(lái)了 較大 的困惑， 甚至 造成經(jīng)濟(jì)損失， 需要有效的消除 預(yù)算管 理中 存在的這一現(xiàn)象。關(guān)鍵詞： 預(yù)算管理上下博弈 預(yù)算執(zhí)行 解決建議 預(yù)算在事業(yè)單位中普遍實(shí)行。

2、 準(zhǔn)確的預(yù)算能夠提高事業(yè)單位的財(cái)政運(yùn)行效率， 但是預(yù)算在實(shí)際的執(zhí)行中 常常無(wú)法得到有效的實(shí)行 。 預(yù)算管理中“ 上下博弈” 的現(xiàn)象是影響預(yù)算執(zhí) 行的重要因素。 2 0 1 3 年， 中央 部門 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中， 發(fā)現(xiàn)一些單位預(yù)算執(zhí)行不到 位， 一些單位虛列支出， 以 撥作支。 共涉及的部門預(yù)算有將近1 6 ％未執(zhí)行到位 ． 形成結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余超過(guò)3 5 6 億 元。 筆者將就這一現(xiàn)象進(jìn)行探究， 分析這一現(xiàn)象存在的原因，并就如何消除預(yù)算管理中“

3、 上下博弈” 現(xiàn)象提出 解決意見。一、 預(yù)算管理中“ 上下博弈” 現(xiàn)象存在的原因( 一) 缺乏有效的激勵(lì)制度 在企、 事業(yè)單位中． 預(yù)算的執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中往 往缺乏動(dòng)力， 使得預(yù)算難以得到有效的執(zhí)行。主要是由于預(yù)算執(zhí)行的好壞對(duì)于預(yù)算執(zhí)行者本身沒有利益關(guān)系， 執(zhí)行者主要是負(fù)責(zé)完成任務(wù)。由于缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制 ， 導(dǎo)致預(yù)算在 執(zhí)行中缺少積極性 ． 這在事業(yè)單位中尤為常見。即使一些單 位建立了激勵(lì)機(jī)制 ， 也出現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制不配套的情況 ，

4、 往往表 現(xiàn)為獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)不及時(shí) 或者獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn) 不完 全。 在事業(yè)單位中，一 些單位過(guò)分注重公平的原則， 對(duì)于一些表現(xiàn)突出的員工獎(jiǎng) 勵(lì)不敢多發(fā) ． 而一些表現(xiàn)差的員工處罰也不敢扣 ， 難以體現(xiàn) “ 效益優(yōu)先” 原則， 導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏效率。 員工的工作熱情無(wú)法被調(diào)動(dòng) 起來(lái)， 預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)難以 有效率， 嚴(yán)重地影響了預(yù) 算的 執(zhí)行力。( 二) 預(yù)算 編制不符合實(shí) 際情況預(yù)算的編制不合理也會(huì)導(dǎo)致“ 上下博弈” 現(xiàn)象的出現(xiàn)， 由于預(yù)算無(wú)法滿足實(shí)際

5、的 要求， 在執(zhí)行過(guò)程中 便會(huì)出現(xiàn)偏差。企業(yè)的預(yù)算編制不準(zhǔn)確有兩方面的原因。 首先是企業(yè)本身的需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確， 主要是對(duì)企業(yè)未來(lái)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 不準(zhǔn)確。 例如原材料、 勞動(dòng)力需求等， 對(duì)于這方面預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確 的原因主要是市場(chǎng)沒有準(zhǔn)確的把握， 導(dǎo)致出現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)剩的可能性較大， 極少情況也會(huì)出現(xiàn)供不應(yīng) 求。 如一家汽車 生產(chǎn)商，預(yù)測(cè)某一款式的車型銷量將增加l 2 ％，但是由于國(guó)外廠商的大幅度降價(jià) ， 導(dǎo)致銷量嚴(yán)重下滑， 不但預(yù)測(cè)的銷量沒有

6、達(dá)到，還出現(xiàn)了銷量下滑l 2 ％的情況。這種情況下企業(yè)將面臨巨大 的庫(kù)存問(wèn) 題。 資 金被大量占 用。 并且還面臨 著產(chǎn)品被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，如不及時(shí)地處理這一問(wèn)題將給企業(yè)帶來(lái)很大的麻煩?？梢婎A(yù)測(cè)不準(zhǔn)確將直接導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差，不能降低成本 ，還將給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的威脅。其次是對(duì)外 部預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確， 包括原料價(jià)格走勢(shì)、 工人的工資等， 這些因素企業(yè)通常難以控制 ， 只能被動(dòng)地應(yīng)對(duì)， 但是 如果積極地預(yù)測(cè)外部市場(chǎng)的變化， 提前籌劃， 這比被動(dòng)地

7、應(yīng) 對(duì)更加有效而且成本也更低。 但是對(duì)于外部的預(yù)測(cè)通常比企業(yè)內(nèi) 部預(yù)測(cè)難， 主要是外部的影響因素較多， 包括宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)鏈變化等 。 難以全部考慮， 常用的方法是主成分分析法，即 把主 要的 幾個(gè)因 素考慮到預(yù)測(cè)中 來(lái)， 其他的 不重要因素予以剔除。 但是也可能在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析時(shí)很可能忽視某 一 重要變量， 導(dǎo)致模型的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確， 進(jìn)而影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于這些變化直接影響的是企業(yè)的資金需求， 原材料 價(jià)格上漲需要企業(yè)增加資金的

8、投入， 導(dǎo)致原有的資金無(wú)法滿 足市場(chǎng)的變化。 企業(yè)需要加大投人資金量， 有時(shí)為了籌集足 夠的資金需要向 銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款， 增加了 企業(yè)的 成本，還可能因?yàn)樽约?缺口 過(guò)大而需要到民 間借高利貸。 這給企業(yè)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān) ， 甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。D( 2 0 1 4 年第 1 2 期) 財(cái)玄廁充 而不是簡(jiǎn)單為了完成上級(jí)要求的 預(yù)算而執(zhí)行預(yù)算。因此， 在實(shí)際工作中要明確預(yù)算執(zhí)行控制的目 標(biāo)， 從而把握預(yù)算控制的重點(diǎn)， 有針 對(duì)性 地

9、進(jìn) 行管理。尤其是業(yè)務(wù)比 較多的 綜合性單位， 由于 業(yè)務(wù)涉 及面較廣， 預(yù)算的 編制更為復(fù)雜。 執(zhí)行起來(lái)的難度更大， 因此， 更需要有明確預(yù)算控制執(zhí)行的重點(diǎn)。( 四) 提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督效率預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)、 事業(yè)單位實(shí)際預(yù)算執(zhí)行所必不可少的， 它可以使企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中 較為迅速地發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行時(shí)存在的問(wèn)題， 確保企業(yè)編制的預(yù)算能按目標(biāo)執(zhí)行。預(yù)算不可能做到百分之百的準(zhǔn)確， 在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中很可能出現(xiàn)一 些偏差， 這就需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理

10、的糾正， 保證整體預(yù)算的準(zhǔn)確性． 可見預(yù)算是一個(gè)動(dòng)態(tài)的． 不能只在以此編制后就不在根據(jù)實(shí)際進(jìn)行變動(dòng)。此外 ． 預(yù)算的監(jiān)督管理需要各部門的 參與， 不能僅僅由 財(cái)務(wù)部門 監(jiān)督預(yù)算的 執(zhí)行， 生產(chǎn)部門、 市場(chǎng)銷售部門， 都要加入到監(jiān)督的主體中， 各部門按照預(yù) 算的分配。 在本部門 執(zhí)行預(yù)算的 要求， 同時(shí)經(jīng)理人員要加強(qiáng)預(yù)算的 執(zhí)行情況。 通過(guò)多 方面的配 合， 使得企業(yè)的 預(yù)算真正發(fā)揮降低成本的作用。事業(yè)單位中更需要加強(qiáng)監(jiān)督管理。 明確預(yù)

11、算的實(shí)際執(zhí)行情況， 對(duì)于上下不符的情形 ， 及時(shí)查明原因。 明確其中的責(zé)任 ， 及時(shí)進(jìn)行追責(zé)， 盡可能快地彌補(bǔ)其中的過(guò)失。預(yù)算管理中存在的“ 上下博弈” 問(wèn)題在企業(yè)、 事業(yè)單位都 較為常見 ， 對(duì)于其形成的原因不能僅僅關(guān)注一個(gè)方面． 需要 結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行， 從多個(gè)方面， 多個(gè)角度進(jìn)行分析，從而找出消除這一問(wèn)題的最佳方法。除了加強(qiáng)監(jiān)督管理 ， 筆 者認(rèn)為激勵(lì)是必不可少的一部分， 有時(shí)候適當(dāng)?shù)募?lì)取得的效果往往要好于嚴(yán)格的監(jiān)督。 因

12、此， 對(duì)于預(yù)算編制、 執(zhí)行的單 位都要考慮建立適合自 身的 監(jiān)督、 激勵(lì)體系， 從而消除預(yù)算管理中“ 上下博弈” 的現(xiàn)象。參考文獻(xiàn)：[ 1 ] 李寅松． 淺談完善企業(yè)預(yù)算的 執(zhí)行管 理[ J ] ． 中國(guó)電子商務(wù)， 2 0 1 4 ( 1 1 ) ．[ 2 ] 朱文娟 ． 強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制的思考[ J J ． 江西電 力，2 0 1 4 ( 2 ) ．◇作者信息： 福建省亞熱帶植物研究所◇責(zé)任編輯： 焦 巖◇責(zé)任校對(duì)： 焦 巖( 上

13、接第4 5頁(yè))研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題產(chǎn)生的原因。 制定適合 本單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的具體管理辦法， 切實(shí)提高科研項(xiàng) 目 經(jīng) 費(fèi)的使用效率。( 四) 促進(jìn)科研項(xiàng) 目 經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理科研項(xiàng)目 的具 體實(shí) 施是預(yù)算批復(fù)的變成現(xiàn)實(shí)的 過(guò)程， 要提升 科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)管理的準(zhǔn)確性， 應(yīng) 做到 科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精細(xì)化編制。申報(bào)科研項(xiàng)目要進(jìn)行充分的可行性論證， 在 預(yù)算編制過(guò)程中， 加強(qiáng)各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與溝通 ， 項(xiàng) 目負(fù)責(zé) 人召集科技管理部門、國(guó) 有資產(chǎn)

14、管理和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行研討，提高預(yù)算編制的合理性， 將預(yù)算細(xì)化到具體支出 科目 。 建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。 明確科研、 財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng) 目負(fù)責(zé)人的職責(zé)、 權(quán)限， 確保預(yù)算工作中的 不相容崗 位相互分離、制約和監(jiān)督： 將科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)一管理， 單獨(dú)設(shè)賬， ?？顚Ｓ茫?嚴(yán)格按照科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)支出 管理制度規(guī)定的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支出： 完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì) 制度， 建立科研項(xiàng) 目及其經(jīng)費(fèi)的申報(bào)、 評(píng)審、 立項(xiàng) 、 執(zhí)

15、行和結(jié) 果全過(guò)程的監(jiān) 督制度， 保證科研項(xiàng)目的資金有序列支， 切實(shí)提高資金使用效益?；痦?xiàng)目： 本文系中國(guó)地震局蘭州研究所政策研究基金 ( 項(xiàng) 目 編號(hào)： 2 0 1 4 0 0 1 — 2 ) 的研究成果。參考文獻(xiàn)：『 1 ] 李發(fā)福． 從項(xiàng) 目 預(yù)算的全過(guò)程看我國(guó)科研項(xiàng)目管理中存在的弊端[ J ] ． 科學(xué)學(xué)與 科學(xué) 技術(shù)管理， 2 0 0 8 ( 7 ) ．『 2 ] 駱紅梅． 高?？蒲许?xiàng) 目管理存在的問(wèn)題、 原因及對(duì)策分析[ J

16、 ] ． 云南科技管理， 2 0 1 1 ( 5 ) ．[ 3 ] 薄純智 ． 淺析提高 科研項(xiàng)目 預(yù)算執(zhí)行率經(jīng)濟(jì)管 理[ J ] ．經(jīng)濟(jì)管理與科學(xué)決策． 2 0 1 3 ( 7 ) ．『 4 3 ~ 1 } 美． 高?？蒲许?xiàng)目 經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題分析與對(duì)策研究 基 于經(jīng)費(fèi) 預(yù)算執(zhí) 行與 控制 視角[ J 1 ． 科技管 理研究， 2 0 1 3 ( 1 5 ) ．[ 5 ] 鄭敏 ． 地質(zhì) 調(diào)查項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管 理制度建設(shè)設(shè)想[ J ] ．