企業(yè)管理中如何發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用

1、財經(jīng)縱橫企業(yè)管理中如何發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用張玉寶廣東西部沿海高速公路營運有限公司摘要：財務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。如何發(fā)揮預(yù)算管理的作用經(jīng)常困擾著財務(wù)人員，本文結(jié)舍實際工作經(jīng)驗?？偨Y(jié)預(yù)算管理中的預(yù)算編制環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、獎懲環(huán)節(jié)中應(yīng)注意的問題特別是要與工作計劃執(zhí)行情況相結(jié)合。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；預(yù)算管理；工作計劃；提高中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：100卜828x(2011)03一0117一01“財務(wù)部門的一項重

2、要工作就是要在年末時預(yù)測企業(yè)是否能夠完成當年的管理目標”、“預(yù)算與實際執(zhí)行怎么會這么大”、“預(yù)算是財務(wù)部門的事。你們搞定就是了”、“預(yù)算愈算”、“我們做預(yù)算是為了配合上面的工作”這樣的聲音經(jīng)常會聽到。我們不禁要問這樣的企業(yè)管理正常嗎也許在某方面來說，存在就是合理的。但優(yōu)秀的企業(yè)管理者會認為這需要重新調(diào)整管理的理念了。為什么首先，企業(yè)管理的目標在很大程度上體現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算上。預(yù)算能否完成關(guān)系到目標能否實現(xiàn)，但預(yù)算決不是停留在書面上的。而是在

3、執(zhí)行中逐步反映管理目標的實現(xiàn)程度，不需要到年終時才進行預(yù)測。第二。預(yù)算管理是企業(yè)管理不可缺少的一部分。預(yù)算體現(xiàn)的是企業(yè)的生產(chǎn)計劃和保證資金使用防止缺少計劃而使企業(yè)偏離股東的目標。如果把預(yù)算當作形式，那么企業(yè)資金在運行中將處于“無政府”狀態(tài)。預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用是很明顯的，那么如何在企業(yè)管理中發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用呢本人認為關(guān)鍵是財務(wù)預(yù)算管理要與工作計劃管理相結(jié)合。要做到這兩者的結(jié)合，不妨做到以下幾點：一、編制內(nèi)容相結(jié)合財務(wù)預(yù)算是根

4、據(jù)資金收支為主線編制，工作計劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理活動為主線編制，—般情況下這兩者是分開編制的。這樣造成的結(jié)果就是財務(wù)預(yù)算與工作計劃脫鉤不能直接、全面反映企業(yè)管理活動。是造成預(yù)算與實際執(zhí)行相差大的—個重要因素。如果將這兩者揉合在—起先編制工作計劃，后編制財務(wù)預(yù)算，每項工作都有預(yù)算對應(yīng)。工作計劃編的越細。財務(wù)預(yù)算就編的越準那么工作計劃完成了。財務(wù)預(yù)算也能夠完成。我們經(jīng)常所說的“全面預(yù)算”就是財務(wù)預(yù)算與工作計劃相結(jié)合的產(chǎn)物因此提倡全面預(yù)

5、算是有現(xiàn)實意義的。序號工作流程工作內(nèi)容及要求按公司最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)(董事會)提出企業(yè)一定時期的總目l確定預(yù)算目標標編制預(yù)算璺結(jié)合發(fā)艘戰(zhàn)略I、下達預(yù)算格式相腳行業(yè)統(tǒng)一格式，不同行業(yè)戍設(shè)不同格式預(yù)算科日應(yīng)保留靈活調(diào)整窀問2、對編制預(yù)算提出2下達預(yù)算通知具體要求t(1)由最聳；層單位酋先編制本單位的預(yù)算耍與具體工作計劃相結(jié)合；(2)編制時按照格式。必須充分考慮本單位生產(chǎn)臂理的實際需要(3)在規(guī)定的時聞內(nèi)完成3匯總預(yù)算對預(yù)算進行匯總為召開預(yù)算委員會

6、會議作準備。組織召開預(yù)算委員會審杏備預(yù)算中心的預(yù)算審查時必須注意t(1)預(yù)算各項目是否符合實際需要，是否滿足或超額4’If查平衡預(yù)算對不足的予以補足。對超額的予以修改。井充分說明理由l(2)犏制的依據(jù)是否充分：(3)各中心的挑同項目開支標準、用量標準是否統(tǒng)一如相差較大應(yīng)予以平衡按審查后的預(yù)葬進行匯總。形成企業(yè)總預(yù)算?？傤A(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算等蝙制時戍注意，(1)先煽制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算再蝙制授益頂算5犏制

7、總預(yù)算后犏制資產(chǎn)負憤預(yù)算(2)總預(yù)算應(yīng)能_i占到公司總目標。若達不到時應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)f=報(3)備預(yù)算問項目勾捆關(guān)系正確l(4)應(yīng)同時汁算出主要財務(wù)捐標批準通過或駁(1)預(yù)算首先經(jīng)總毿理批準通過若不能通過則修改完6普l(2)最終經(jīng)公司董事會審棱通過后批準執(zhí)行若不能通過回需修改完善7下選執(zhí)行將擐后通過的預(yù)算，下達備單位執(zhí)行收稿日期：2011—03一12在編制時要注意：(_)成立預(yù)算管理委員會。其主要職責就是協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核。在預(yù)算

8、管理中起著非常重要的作用。(二)工作計劃應(yīng)盡量詳細。能反映全面的生產(chǎn)和管理活動。要做到這點1、企業(yè)的每位員工都是工作計劃的編制主體。而不單是部門的管理者。2、編制的項目包括事項、實施時間、實施目的、實施人、使用工具、需要配合的部門或人。例如收費員上班這項工作。上班途中使用的工具是交通車。需要配合的人是司機。3、部門負責人應(yīng)根據(jù)每位員工編制的工作計劃進行整合，歸并同類項。剔除不需做的部分調(diào)整不合理的部分，形成部門的工作計劃。4、企業(yè)負責人

9、根據(jù)每部門的計劃進行整合增加負責人本身的工作安排形成企業(yè)的工作計劃。(三)每項工作計劃可能對應(yīng)幾項財務(wù)預(yù)算。例如收費員上班時。要同時預(yù)算交通車的費用司機的工資福利等。(四)彈性預(yù)算。一年中收支單價變動較大的，可以按照發(fā)生的數(shù)量進行預(yù)計單價根據(jù)實際發(fā)生時再進行補充。這就是彈性預(yù)算的形式。(五)全面預(yù)算。預(yù)算應(yīng)涵蓋所有的工作計劃，不留死角。在必要時預(yù)留不可預(yù)計費用，用于預(yù)算不完整或執(zhí)行過程中需要調(diào)整的開支。二、執(zhí)行過程相結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行過程應(yīng)

10、該就是工作計劃的執(zhí)行過程。在執(zhí)行中計劃和預(yù)算要同步反映、同步控制。序號工作漉程工砌容及要求按實際需饔每月或每季度編制總預(yù)算的執(zhí)行情況襲盤整包括業(yè)務(wù)執(zhí)行表、現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行衰、授益預(yù)算執(zhí)行表、資產(chǎn)負l追蹤控喇債執(zhí)行表等追蹤預(yù)算中各項目的執(zhí)行情砒如與預(yù)算相差l雅以上的項只應(yīng)特別注意分別分折相差的豫因和解決辦法，及時向有關(guān)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(1)執(zhí)行過程中對預(yù)算項目中的金頓與實際相差較大，據(jù)實際需要威調(diào)整的給予調(diào)整。(2)執(zhí)行進捍中發(fā)生的預(yù)算外支

11、2調(diào)整誤差出應(yīng)根據(jù)實際情況予以追加(3)調(diào)整預(yù)算盒頓或項目應(yīng)經(jīng)預(yù)算委員會通過年末根據(jù)上年的的預(yù)算執(zhí)行情況表比較分析本年的執(zhí)行情況為考棱做準備要求，(1)分析責任中心是犖按規(guī)定執(zhí)3分析執(zhí)行行預(yù)算有無弄虛作假t(2)執(zhí)行結(jié)糶楚否正常如不正常應(yīng)分析原因(3)將分析執(zhí)行的結(jié)果j[報公司領(lǐng)導(dǎo)次年初對上年的執(zhí)行進行獎懲(1)嚴格按本單位的考棱t考接獎懲制度兌現(xiàn)獎懲(2)執(zhí)行時應(yīng)剔除非考拄項目的影響在執(zhí)行過程中應(yīng)注意：(_)要求任何生產(chǎn)和管理的活動嚴

12、格按計劃執(zhí)行。如果需要調(diào)整的應(yīng)征得預(yù)算管理委員會的同意。(二)建立執(zhí)行過程的信息反饋平臺，用于收集、跟蹤、控制計劃和預(yù)算的執(zhí)行。(三)在執(zhí)行開始時就應(yīng)明確重點控制的單位、重點控制的結(jié)果——工作質(zhì)量還是財務(wù)預(yù)算。三、考核獎懲相結(jié)合雖然工作計劃完成情況和財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況是不同的兩個結(jié)果但可以將兩者結(jié)合在一起。工作計劃是否完成即表明預(yù)算是否執(zhí)行工作計劃的執(zhí)行方式將影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。因此。將兩者相結(jié)合是考核體系不可缺少的一部分。，(下轉(zhuǎn)第

13、150頁)一117一萬方數(shù)據(jù)時任似精企業(yè)管理巾如何發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用張玉:t廣東西部沿海高速公路營運有限公司摘要:財務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)管理中的重要叫壞，如何發(fā)都預(yù)算管理的作用經(jīng)常困擾著財務(wù)人員，本文結(jié)合實際工作經(jīng)驗，總結(jié)預(yù)算管理中的預(yù)算編制環(huán)節(jié)、控制環(huán)節(jié)、獎懲環(huán)節(jié)中應(yīng)注意的問題，特別是要與工作計劃執(zhí)行情況相結(jié)合。關(guān)鍵詢:企Ik.管理盟預(yù)算管理里工作計劃提高中閣分類號:F275.:t..獻標識碼A文章編號∞lB28X(2011)03

14、011701“財務(wù)部門的一項蔑要工作就是要在年來時預(yù)測企業(yè)是否能夠究成當年的管理目標“、“預(yù)算與實際執(zhí)行怎么會這么大“、“預(yù)算是財務(wù)部門的事，你們搞起就是了“、“預(yù)算愈算“、“我們做預(yù)算是為了配合上面的工作..……這樣的聲音經(jīng)常會昕到.我們不禁姿問.這樣的企業(yè)管理正常嗎也許在某方面來說，存在就是合理的，但優(yōu)秀的企業(yè)管理者會認為這需要意新調(diào)接管理的理念了。為什么首先.企業(yè)管瑣的目標在很大程度上體現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算上，預(yù)算能否究成關(guān)系到目標能沓實

15、現(xiàn)，但預(yù)算決不是停留在書閣上的.陽是在執(zhí)行中逐步反映管理目標的實現(xiàn)程度，不需要到年終時才進行預(yù)測。第二.預(yù)算管理是企業(yè)管理不可缺少的一部分.預(yù)算體現(xiàn)的是企業(yè)的生產(chǎn)計劃和保證資金使用，防止缺少計劃而使企業(yè)偏離股東的目標。如果把預(yù)算當作形式，那么企業(yè)資金在這行中將處于“無政府“狀谷。預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用是很明顯的，那么如何在企業(yè)管理中發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用呢本人認為關(guān)鍵是財務(wù)預(yù)算管理要與工作計劃管理相結(jié)合。要做到這兩者的結(jié)合，不妨做到

16、以下幾點:葉、編制內(nèi)容相結(jié)合財務(wù)預(yù)算是根據(jù)資金收支為吏線編制.工作計劃是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理活動為主線編制，…般情況下這兩者是分開編制的。這樣造成的結(jié)果就是財務(wù)預(yù)算與工作計劃脫鉤.不能直接、全面反映企業(yè)管理活動，是造成預(yù)算與實際執(zhí)行相提大的一個黛要因素。如果將這兩者揉合在一趟，先編制工作計劃，后編制財務(wù)預(yù)算，每項工作都有預(yù)算對應(yīng)。工作計劃編的越細，財務(wù)預(yù)算就編的越準.那么工作計劃完成了.財務(wù)預(yù)算也能夠完成。我們經(jīng)常所鼠的“全面預(yù)算“就

17、是財務(wù)預(yù)算與工作計劃相結(jié)合的產(chǎn)物.因此提倡全脅到算是有現(xiàn)實意義的。序串E工作流l工作內(nèi)睿及11求確定預(yù)算目驚f章公司戴高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)(董事會)提出企業(yè)…li!時期的總目標編制預(yù)算.J哥鉗合發(fā)展戰(zhàn)略.l、下達預(yù)算格式，相問行業(yè)統(tǒng)一格式，不閔行Itv:li不同格式.預(yù)算科問應(yīng)保留靈活調(diào)整喧鬧.2、對編制預(yù)算提出2下達預(yù)算i皿知具體野求，()闕簸就晨曦位首先編制本單位的預(yù)算.疆生否具休工作計劃栩約合，(2)編制時按照格式，必須充分考慮本原位生產(chǎn)管

18、斑的實際情要.(3)在規(guī)定的時間內(nèi)究成.3匯總預(yù)算舟H強勢進行匯總.為Wf預(yù)算沓員會會議作準備.自ttJ1、召開鎖JU昏銷會審資再洲第中心的預(yù)算.審資時必須注意.(1)預(yù)算岳項目是那符合實際慣驟，是資滿足成越額.4咱f資平衡預(yù)算對不足的予以補足，對越額的予以修改，并充分說明理翩，(2)曲曲制的依鍛煉4冒充分，(3)備中心的共閥項目開支標準、朋撇標準越否統(tǒng)一.如相2在校大應(yīng)予以平衡.tt審奮民的預(yù)算i!行匯總，形成企業(yè)戰(zhàn)預(yù)算.總預(yù)算主要包

19、括~9HIU尊、現(xiàn)金預(yù)#草、損越頂事革和資產(chǎn)負債預(yù)算唱，.蝙制5蝙制總預(yù)算時1i!I:l::t，(1)先編創(chuàng)業(yè)費預(yù)算和觀念lill算.將錦制損益頂算，E牙鋪制資產(chǎn)負債預(yù)算.(2)總預(yù)算應(yīng)能達到公司總目標.fii:!i不到時股及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報.(3)得預(yù)算閔項目勾捕關(guān)系正確3(4)應(yīng)問時計算t!l:l!!I財務(wù)指標批準通過就t!(1)預(yù)算首先經(jīng)總紛跑批準滔滔.若不能!i.則修i!l(望自s臀，(2)燒終經(jīng)公司窗事會審核通過后批準執(zhí)行.者不能

20、通過.回白自修改完靜.7節(jié)達執(zhí)行將捕后i跑過的預(yù)算，下i:!i各單位執(zhí)行.收稿日期:20110312在編制時要注意:(…)成立預(yù)算管理委員會，其主要職責就是協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核.在預(yù)算管理中起著非常熏耍的作用。(工)工作計劃應(yīng)盡最詳細.能反映余麗的生產(chǎn)和管現(xiàn)活動。察做到這點.1、企業(yè)的每位筑工都是工作計劃的編制吏體，而不單是部門的管理者。2、編制的項目包括事項、實施時間、實施目的、實施人、使用工具、需耍配合的部門或人。例如收費員上

21、班這項工作.上班海中使用的工具是交通卒，常要配合的人是司機。3、部門負責人~根據(jù)每位員工編制的工作計劃進行按合，歸并向類頃，剔除不需傲的部分，調(diào)整不合理的部分，形成部門的工作計劃。4、企業(yè)負責人根據(jù)每部門的計劃進行憨合，增加負責人本身的工作安排，形成企業(yè)的工作計劃。(二三)每項工作計劃可能對應(yīng)幾項財務(wù)預(yù)算。例如收費員k班時，要問時預(yù)算交通車的費用.詞機的工資福利等。(四)彈性預(yù)算?！曛惺罩蝺r變動較大的，可以按照發(fā)生的數(shù)量進行預(yù)計.單

22、價根據(jù)實際發(fā)生時再進行補充，這就是彈性預(yù)算的形式。(五)金回預(yù)算。預(yù)算應(yīng)涵蓋所有的工作計劃，不留死角。在必要時預(yù)留不可預(yù)計蠅用，用于預(yù)算不完黯就執(zhí)行過程中播媒調(diào)攘的開支.二、執(zhí)行過程相結(jié)合預(yù)算的執(zhí)行過程應(yīng)該就是工作計劃的執(zhí)行過穗，在執(zhí)行中計劃和預(yù)算要同步反映、同步控制。fjI母工作流穆工作內(nèi)￥l且要求技實際需要每月成得帶度編制總預(yù)算的執(zhí)行情況表.:t，要包括業(yè)份執(zhí)行漠、觀念預(yù)篝執(zhí)行潰、損直!l鯨執(zhí)行稅、自產(chǎn)負l邊自串撞倒債執(zhí)行~等.lf

23、U串預(yù)算中各項目的執(zhí)行愉悅，如與倒算相趨10l以上的項阿應(yīng)特別注:1.分別分街相摯的~困和解決辦法.It管理人員必然因為謀取自身的利益而不能夠進行?(上接第117頁)在考核獎懲時應(yīng)注意:(…)分清考核的主跌。工作有主次之分，預(yù)算控制也有側(cè)重點，考核獎懲時就應(yīng)考慮企業(yè)整體的發(fā)展思路來確定主次。(工)工作計劃的究成質(zhì)量要與財務(wù)預(yù)算掛鉤。工作究成質(zhì)最好可以給予較覽松的財務(wù)預(yù)算，杏則采取較緊縮的預(yù)算，這就好比利息杠桿，經(jīng)濟較快增長時采取較高的利

24、息，控制經(jīng)濟增長經(jīng)濟發(fā)展慢時采取較低的利息.剌激經(jīng)濟增長。(罵)工作計劃的編制直接影響財務(wù)預(yù)算的編制，編制質(zhì)攝的高低直接影響企業(yè)目標的實現(xiàn)，因此應(yīng)t我將工作計劃的編制作為預(yù)算編制的建點，考核提越時也將預(yù)算執(zhí)行積極和理傲的投資，因此機構(gòu)投資者自身治現(xiàn)結(jié)構(gòu)的完靜是促進其進行長期積極投資的敢要條件。通過系統(tǒng)具體而有效的內(nèi)部控制制度解決公詞治蜒的核心問題，使其鍛臂活動自覺追求股東財窩最大化，降低代理成本，實現(xiàn)經(jīng)現(xiàn)利益與股東利益的一致和公司價值的

25、最大化。參Jfj:獻:[1)郎沒民臂上市公司般獨大“想象:&.影響分析[J].當代經(jīng)濟，2008(03):1012.[2]~輯~敏，馬穎.機構(gòu)投資者參與公詞治漫的障礙分析及其應(yīng)對[J].會計之疚，2009(03):1519.[3)傅強.機構(gòu)投資者與上市公詞治理的影響[J].商業(yè)研究，2010(02):2527.[41梁1:.機構(gòu)投資者介入上市公詞治理機制的影響[JJ.財會研究，2010(05):4244.作者筒介:彭玉沽，錫伯旅.江蘇徐