2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、為順應(yīng)個(gè)人所得稅改革需要,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 2020 年 1 月 17日發(fā)布了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 3 號(hào),以下簡稱《公告》),著眼于落實(shí)修改后的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,解決稅收征管工作中存在的問題。本文就政策出臺(tái)背景及主要變化并結(jié)合案例進(jìn)行分析,對(duì)需引起關(guān)注的問題給予提示。一政策主要變化與考慮 一政策主要變化與考慮《公告》主要解決了三大方面的問

2、題:一是完善所得來源地確定規(guī)則。《公告》在我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步完善了所得來源地劃分規(guī)則;二是修改和完善境外所得抵免計(jì)算方法。此次我國個(gè)人所得稅改革總體維持原“分國不分項(xiàng)”計(jì)算方法,結(jié)合綜合與分類相結(jié)合稅制的轉(zhuǎn)變,對(duì)境外所得的計(jì)算方法進(jìn)行了修改,將原來境內(nèi)、境外所得分別計(jì)算應(yīng)納稅額,修改為境內(nèi)、境外所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額,同步調(diào)整了抵免限額的計(jì)算方法,同時(shí)對(duì)不予抵免的境外所得稅額和境外納稅年度確定方法進(jìn)行了完善。

3、三是完善征管配套規(guī)定?!豆妗方鉀Q了諸如抵免憑證、境外納稅年度不一致處理等問題,新增境外所得追溯抵免,便于納稅人申報(bào)境外所得抵免,避免產(chǎn)生國際雙重征稅,減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。(一)完善所得來源地確定規(guī)則確定所得來源地是劃分納稅人境內(nèi)、境外所得及其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)和核心。基于新《個(gè)人所得稅法》實(shí)行的綜合與分類相結(jié)合的稅制,《公告》對(duì)境外所得來源地確定規(guī)則進(jìn)行了明確:對(duì)工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)為綜合所得抵免限額、經(jīng)營所得抵免限額以及其他所得抵免限額

4、之和,不再按所得項(xiàng)目計(jì)算分項(xiàng)抵免限額。鑒于我國對(duì)綜合所得和經(jīng)營所得都實(shí)行累進(jìn)稅率,在計(jì)算境內(nèi)和境外所得的應(yīng)納稅額時(shí),需將居民個(gè)人來源于境內(nèi)、境外的綜合所得、經(jīng)營所得分別合并后計(jì)算其應(yīng)納稅額。適用比例稅率的其他分類所得可以不合并計(jì)算,單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額即可?!豆妗芬哺鶕?jù)境外所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法的調(diào)整,對(duì)境外所得抵免限額的計(jì)算方法進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。由于境內(nèi)、境外所得統(tǒng)一計(jì)算稅額,需要采取一定的計(jì)算方法拆分出歸屬同一境外國家或地區(qū)的應(yīng)納稅額和

5、抵免限額,具體計(jì)算方法為:(1)綜合所得的抵免限額為居民個(gè)人境內(nèi)和境外綜合所得的應(yīng)納稅總額,乘以境外某國家或地區(qū)的綜合所得收入額在個(gè)人境內(nèi)和境外綜合所得收入總額中的占比。(2)經(jīng)營所得的抵免限額為個(gè)人境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅總額,乘以境外某國家或地區(qū)的經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額在個(gè)人境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額中的占比。(3)其他所得的抵免限額為來源于該國家或地區(qū)的其他所得直接乘以 20%的稅率。(4)我國《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》

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