中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)力分析與約束機(jī)制研究.pdf

1、近年來(lái),由于國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊事件頻繁發(fā)生,關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究受到前所未有的關(guān)注。在我國(guó),隨著內(nèi)部控制管理理論研究的逐步深入和實(shí)踐應(yīng)用的不斷推進(jìn),存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)。
　　本文試圖針對(duì)中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況,在對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)力進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,研究企業(yè)內(nèi)部控制的約束機(jī)制及其實(shí)現(xiàn)形式。在理論上,能夠擴(kuò)展和完善內(nèi)部控制理論框架體系;在實(shí)踐中,能夠結(jié)合中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)力問(wèn)題,提出內(nèi)部控制約束機(jī)制框架和體系的構(gòu)建方法,協(xié)助企業(yè)構(gòu)建

2、和完善內(nèi)部控制。
　　本文的研究，采取實(shí)證和規(guī)范相結(jié)合的研究方法。由于企業(yè)的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)不像上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，沒(méi)有公開(kāi)的資料可以查詢，所以，本文的實(shí)證研究主要采取調(diào)查研究和案例研究的方法。本文在回顧了內(nèi)部控制理論的起源及其在 國(guó)外的理論發(fā)展的基礎(chǔ)上通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的方式，分析了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展及其現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上，分別從宏觀和微觀兩個(gè)層面分析了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展動(dòng)力和存在的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，本文分別從宏觀和微觀兩個(gè)角度給

3、出了企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制的框架與體系。即在宏觀層面建立一套互相協(xié)作與制約的多級(jí)外部控制框架，這一框架應(yīng)該包括:法律法規(guī)等強(qiáng)制性約束和準(zhǔn)則規(guī)范;證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)界定;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)督;企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制體系的構(gòu)建與自我完善。在微觀層面明確企業(yè)目標(biāo)的前提下，在統(tǒng)一的內(nèi)容框架下構(gòu)建完善的內(nèi)部控制約束機(jī)制體系;在業(yè)務(wù)層面建立內(nèi)部控制約束制度與措施;在事后控制層面進(jìn)行內(nèi)部控制約束機(jī)制評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制約束機(jī)制提供參考 。

4、r>　　在研究過(guò)程中，本文創(chuàng)新之處在于:通過(guò)設(shè)計(jì)博弈矩陣證明中小股東對(duì)企業(yè)的影響很小甚至沒(méi)有，而大股東通過(guò)參與高層管理操縱內(nèi)部控制的情況卻非常普遍，首次提出必須強(qiáng)化大股東層面對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任與義務(wù);針對(duì)企業(yè)中現(xiàn)有內(nèi)部控制約束機(jī)制普遍缺乏可操作性的情況，本文第一次提出在設(shè)計(jì)具體的內(nèi)部控制約束制度時(shí)，要遵循唯一性原則和流程描述崗位化原則;利用模糊數(shù)學(xué)分析的方法，首次建立起內(nèi)部控制約束機(jī)制效果評(píng)價(jià)模型，較好的解決了以往該領(lǐng)域缺乏定量研究的問(wèn)題