對(duì)完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探索

1、對(duì)完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探索對(duì)完善中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探索摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束的重要手段，是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理起著制約、促進(jìn)和參謀的作用。目前，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著許多問(wèn)題。所以，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，滿足現(xiàn)代企業(yè)改革與發(fā)展目標(biāo)的要求，已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)亟待解決的重要課題。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；法律法規(guī)近年來(lái)，隨著中國(guó)企業(yè)改革的深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來(lái)越重

2、視內(nèi)部審計(jì)工作。但是，受各種因素的影響和制約，使中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用難以發(fā)揮，限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)和制度不完善中國(guó)雖然已經(jīng)頒布實(shí)施了《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，但是從部門和行業(yè)上來(lái)看還不夠完善，特別是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng)

3、，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)問(wèn)題時(shí)缺乏可靠依據(jù)。2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，各種企業(yè)所有制形式日益多樣化給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的內(nèi)容和要求，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督卻沒(méi)有被強(qiáng)化，有的企業(yè)借機(jī)構(gòu)改革減人增效之機(jī)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤銷或并入財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用根本無(wú)從發(fā)揮；有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但隨意配備一些業(yè)務(wù)不熟悉的人員充數(shù)；還有的企業(yè)把一些年齡偏

4、大、崗位適應(yīng)性差的職工配備到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡。3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能過(guò)于狹窄目前，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。從時(shí)間上來(lái)看，目前中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)絕大多數(shù)都是事后審計(jì)，幾乎不涉足事前審計(jì)。4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的履行和作用的發(fā)

5、揮及其效果，在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。雖然，中國(guó)的憲法和相關(guān)法律法規(guī)都賦予了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立開(kāi)展工作并獨(dú)立作出內(nèi)部審計(jì)決定的權(quán)利。但是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性卻取決于企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在中國(guó)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)董事會(huì)或企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，具有很高的獨(dú)立性，但實(shí)際上卻受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及本企業(yè)其他部門的干預(yù)、制約和影響，甚至有的由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。更由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員依

6、附于企業(yè)，其切身利益決定于企業(yè)。因此，在涉及企業(yè)利益，甚至與國(guó)家、社會(huì)利益沖突時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性根本無(wú)法得到保證。5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本變化，產(chǎn)權(quán)制度也跟著發(fā)生了變化，國(guó)家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，企業(yè)則完全轉(zhuǎn)化成了具體的經(jīng)營(yíng)者?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)也將重點(diǎn)放在了審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性，它的根本目的體現(xiàn)在改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效

7、益上。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)也相應(yīng)地放在內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)效益上，這樣將更有利于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益作出客觀評(píng)價(jià)，并提出具有建設(shè)性的建議，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益要是由管理當(dāng)局的重視程度和所賦予的權(quán)力大小來(lái)決定。因此保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的組織上有較高的地位。一般地說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是比較好的模式。其理由是：內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定

8、了其應(yīng)是一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)；直屬董事會(huì)，地位較高，具有一定的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以保證；另外，內(nèi)部審計(jì)所需的各項(xiàng)資源也可以得到保證。5.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，突出內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制度的產(chǎn)物，通過(guò)其對(duì)企業(yè)的依附性，從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)的內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。要把握好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員都應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于企

9、業(yè)內(nèi)部其他職能部門，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系，這樣，才能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、客觀性與公正性，才能更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的范圍，突出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容很多，首先要重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性與效益性；其次要重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)性和政策落實(shí)情況，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)政策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的貫徹和執(zhí)行；再者要重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)信

10、息的真實(shí)性與資產(chǎn)變更的合法性。還應(yīng)該有目標(biāo)、有重點(diǎn)地進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，審查是否有侵犯企業(yè)利益的行為；有計(jì)劃、有重點(diǎn)的檢查分析企業(yè)所屬各單位、各專業(yè)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)效益情況，并提出可行性意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理；對(duì)企業(yè)各單位的決策者進(jìn)行定期考核或離任審計(jì)，進(jìn)行必要的監(jiān)督；積極參與經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和投資決策提供參謀，等等。6.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能的轉(zhuǎn)變要求相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法。在內(nèi)

11、部審計(jì)方法上變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法；開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)效率、改善內(nèi)部審計(jì)手段、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、降低內(nèi)部審計(jì)成本的一個(gè)重要途徑。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理的信息化。由于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、線索發(fā)生了重大變化，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)地需要改變。參考文獻(xiàn)：[1]劉美玲.當(dāng)前企業(yè)