基于遵從度的稅收政策系統(tǒng)優(yōu)化研究

1、分類(lèi)號(hào)：U D C ： ‘密級(jí)：學(xué)校代號(hào)：學(xué) 號(hào)：廣東工業(yè)大學(xué)博士學(xué)位論文( 管理學(xué)博士)1 1 8 4 51 1 2 0 9 0 8 0 0 3基于遵從度的稅收政策系統(tǒng)優(yōu)化研究葉啟新指導(dǎo)教師姓名、職稱(chēng)： 鄞玨盟塾援學(xué)科( 專(zhuān)業(yè)) 或領(lǐng)域名稱(chēng)：笪堡抖堂皇工程學(xué)生所屬學(xué)院： 箜堡堂醫(yī)論文答辯日期： 三室二五笙土月摘要摘要根據(jù)公開(kāi)的文獻(xiàn)，我國(guó)2 0 1 2 年度增值稅的遵從度水平為8 2 ％，流失稅額近5 0 0 0億元[ 1 】，這種數(shù)據(jù)

2、反映的是該稅種制度設(shè)計(jì)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行程度的差距，管控最為嚴(yán)格的稅種尚且如此，其他稅種的狀況就更為不堪了。這樣的遵從度狀況，應(yīng)該說(shuō)相當(dāng)令人憂(yōu)慮。難道是稅務(wù)部門(mén)失職了嗎? 不是! 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中，對(duì)政府部門(mén)運(yùn)作效率的關(guān)注已經(jīng)成為常態(tài)。似乎是源于行政職能的原因，稅務(wù)部門(mén)一直從稅收管理視角艱難地為整個(gè)社會(huì)樹(shù)立起良好的納稅意識(shí)而努力著，常常做著貓抓老鼠般的事情。當(dāng)我們意識(shí)到不遵從的根源出現(xiàn)在稅收政策系統(tǒng)的時(shí)候，會(huì)感到這些僅僅在執(zhí)行層面的努力顯得

3、十分蒼白。稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，對(duì)社會(huì)分配負(fù)有不可推卸的責(zé)任，顯然稅收制度的功能發(fā)揮必須以完善的稅收制度為前提，本人認(rèn)為稅收遵從狀況與稅制的優(yōu)劣密不可分。建設(shè)完善的稅制不可能一蹴而就，必然是一個(gè)系統(tǒng)的、漸進(jìn)的過(guò)程。本文以稅收政策系統(tǒng)為研究對(duì)象，從遵從度的切入點(diǎn)，期望為優(yōu)化稅收政策系統(tǒng)尋找一種有效的方法，為完善稅制提供理論依據(jù)和提升實(shí)踐應(yīng)用中的可行性。由我國(guó)學(xué)者初創(chuàng)的消錯(cuò)理論，為人類(lèi)對(duì)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)和研究推供了理論與方法。消避錯(cuò)理論主要采用數(shù)學(xué)方法

4、研究錯(cuò)誤的定量化，采用系統(tǒng)理論的方法研究錯(cuò)誤及錯(cuò)誤系統(tǒng)的規(guī)律、關(guān)系、結(jié)構(gòu)和消避錯(cuò)方法。消避錯(cuò)理論的應(yīng)用包括： “十五、六、三”法理論、錯(cuò)誤系統(tǒng)優(yōu)化理論等。本論文的研宄吸納了公共行政理論研究中的公共政策過(guò)程、政策分析、政策階段論的和財(cái)稅理論研究中的財(cái)政體制、稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)計(jì)、征管能力、稅源估算、納稅遵從、稅收法制等方面的一些研究成果，應(yīng)用消避錯(cuò)理論與方法，基于錯(cuò)誤系統(tǒng)理論展開(kāi)研究，在錯(cuò)誤集、錯(cuò)誤邏輯和錯(cuò)誤矩陣?yán)碚摰难芯炕A(chǔ)上，研究如何構(gòu)

5、建稅收政策系統(tǒng)，并探討該系統(tǒng)實(shí)踐應(yīng)用方案，期望通過(guò)系統(tǒng)的優(yōu)化方式設(shè)計(jì)面向稅收政策系統(tǒng)各個(gè)層次和各個(gè)維度的算法模型。本文的核心任務(wù)是消錯(cuò)學(xué)理論在稅收制度領(lǐng)域的應(yīng)用方法研究。第一章為緒論，第二、三、四章分別引入消錯(cuò)理論、公共政策分析過(guò)程理論、稅收管理理論及系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，綜合形成定義稅收政策系統(tǒng)概念的基礎(chǔ)，繼而推導(dǎo)出該系統(tǒng)的特性和可通過(guò)消錯(cuò)學(xué)原理實(shí)施優(yōu)化的觀點(diǎn)，并給出了優(yōu)化方法的思路。第五章是本文主體部分，在詳細(xì)論述稅收遵從度的影響因素后，提