創(chuàng)新湖北的稅收政策研究

1、《經(jīng)濟(jì)師)2010年第6期●稅務(wù)研究創(chuàng)新湖北的稅收政策研究摘要：文章選取湖北省作為研究對象，通過對湖北省促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收政策的分析，指出目前促進(jìn)湖北科技創(chuàng)新的稅收政策存在稅收優(yōu)惠范圍狹窄、方式單一、優(yōu)惠時間過短、研發(fā)的支持力度不夠等不足。并針對存在的問題，提出解決問題的對策。關(guān)鍵詞：湖北科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策中圖分類號：F810422文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：10044914(2010)06一18302面對知識經(jīng)濟(jì)時代的到來、經(jīng)濟(jì)全球化的

2、沖擊以及國際競爭的日益加劇，各國都在積極尋求對策以抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)。如何提高自主創(chuàng)新能力以增強(qiáng)國家的核心競爭力。成為各國制定政策的關(guān)鍵。我國白改革開放以來也不斷的調(diào)整政策以提高創(chuàng)新能力。目前我國已構(gòu)建起相對完整的基礎(chǔ)研究體系和覆蓋廣泛的技術(shù)供給體系，科技創(chuàng)新資金投入不斷地增加，R&D費(fèi)用占GDP的比重也有所提高，創(chuàng)新環(huán)境得到了優(yōu)化創(chuàng)新能力顯著提高。但是，我國的科技創(chuàng)新發(fā)展不平衡具有明顯的地域性，東部沿海城市由于較早的享受國家一些促進(jìn)科

3、技發(fā)展的政策在經(jīng)濟(jì)迅速增長的推動下?？萍紕?chuàng)新能力明顯強(qiáng)于其他地區(qū)，要全面提高我國的科技創(chuàng)新能力，必須重視其他地區(qū)的科技創(chuàng)新能力的發(fā)展。本文選取中部地區(qū)教育和科技資源相對豐富的省份～湖北省作為研究對象，通過對“創(chuàng)新湖北”的財(cái)政與稅收政策研究，提出有參考價值的意見和建議。一、研究背景湖北作為中部地區(qū)的重要省份。其科技創(chuàng)新的發(fā)展對于中部崛起起著至關(guān)重要的作用。湖北地區(qū)高校眾多，具有大量的高科技人才，為湖北地區(qū)的科技發(fā)展提供了極為有利的條件。湖

4、北省十分重視科技發(fā)展，頒布了一系列促進(jìn)科技創(chuàng)新的政策，主要有《中共湖北省委湖北省人民政府關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的決定》(鄂發(fā)[200618號)、《省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》(鄂地稅發(fā)(2007]184號)和《中共湖北省委辦公廳湖北省人民政府辦公廳關(guān)于增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北責(zé)任分工的通知》(2007年4月22日)。2010年1月6日，湖北啟動?xùn)|湖國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)，繼中關(guān)村后，東

5、湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)成為我國第二個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)也是中部首個示范區(qū)。東湖國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的建設(shè)將極大的促進(jìn)湖jE地區(qū)的科技創(chuàng)新發(fā)展。二、“創(chuàng)新湖北”的稅收政策現(xiàn)狀分析湖北省地方稅務(wù)局《關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》提出了一系列促進(jìn)湖北科技發(fā)展。提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策，主要包括：1促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)取得的收入。根據(jù)收入的性質(zhì)、金

6、額大小給予了稅收優(yōu)惠，對新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費(fèi)用、研究開發(fā)專用的儀器設(shè)備的資本性支出可以當(dāng)作經(jīng)營性支出等給出了具體的優(yōu)惠政策。2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造的稅收政策包括：企業(yè)進(jìn)行中問試驗(yàn)設(shè)備的折舊可以在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速折舊309打一50％。對部分設(shè)備采用雙倍余額遞減法。3促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，主要有：對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城填土地使用稅；

7、對新辦的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年到第五年減半征收企業(yè)所得稅等。4促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，主要●李蕓蕓是科研機(jī)構(gòu)在體制轉(zhuǎn)換過程中地方稅種的減免。5鼓勵科技知識普及教育的稅收優(yōu)惠政策。6鼓勵社會捐贈與資助科技創(chuàng)新的稅收政策。以上六項(xiàng)稅收政策共3l條，具體規(guī)定了各種情況下稅收優(yōu)惠政策。從3l條具體措施來看，優(yōu)惠的主要對象是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、科技企業(yè)孵化器以及國家大學(xué)科技園，但

8、也涉及對企業(yè)事業(yè)單位和個人促進(jìn)科技創(chuàng)新的活動的一些稅收優(yōu)惠政策。稅收的優(yōu)惠方式主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上對于其他稅種涉及較少。三、現(xiàn)行“創(chuàng)新湖北”的稅收政策存在的主要不足1稅收優(yōu)惠對象范圍狹窄?！妒〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》中規(guī)定了一系列的促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，如對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，白認(rèn)定之日起一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。這項(xiàng)政策對于

9、“創(chuàng)新湖北”起到了推動作用。但是其作用不顯著，因?yàn)檫@項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅僅適用于符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園而對于那些有利于科技創(chuàng)新的園外企業(yè)及非高新技術(shù)企業(yè)，他們并不能享受到優(yōu)惠。從而使得優(yōu)惠政策的使用效率降低不利于科技創(chuàng)新的發(fā)展。2稅收優(yōu)惠方式單一。從《省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖jE的實(shí)施意見》中可以看出，稅收優(yōu)惠方式主要是企業(yè)所得稅無論是促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和高

10、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策、促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策還是鼓勵社會捐贈與資助科技創(chuàng)新的稅收政策，其稅收優(yōu)惠方式都體現(xiàn)在所得稅額或所得稅率的減免上。雖然在《省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》也對營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策有所提及，但其力度不夠，激勵作用不大。而對于引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新的企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件，在進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅方面也沒有具體優(yōu)惠政策

11、。3稅收優(yōu)惠的時間過短?！妒〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》中規(guī)定，對新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！皟擅馊郎p半”政策在實(shí)踐中起到的作用可能微乎其微。因?yàn)樾罗k的高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品一般要經(jīng)過研發(fā)、試制、改進(jìn)，生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)，周期長，投產(chǎn)開始2年內(nèi)很少獲利，甚至虧損。所以從時間上講，從獲利年度起免征兩年所得稅與實(shí)際不符，其激勵

12、作用不大使得其實(shí)施科技稅收優(yōu)惠的效果大打折扣。4稅收優(yōu)惠對研究開發(fā)的支持力度不夠?！妒〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》中大部分的稅收優(yōu)惠政策都體現(xiàn)在促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)科技成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)企業(yè)如企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。對科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)

13、、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人，暫免征企業(yè)所得稅。而關(guān)于研究開發(fā)的稅收政策，《省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》中雖規(guī)定了對財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年不足抵扣的部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣但力度明顯不夠

14、。因?yàn)檠芯块_發(fā)階段本來就具有很高的風(fēng)險(xiǎn)性一183—萬方數(shù)據(jù)●稅務(wù)研究《經(jīng)濟(jì)師)2010年第6期和非獨(dú)占性，使得市場機(jī)制要素失靈，私人部門投資會受影響，所以政府這只“看得見的手”在這一方面必須發(fā)揮作用，在稅收政策的制定方面給予更多的優(yōu)惠來推動科技創(chuàng)新。5稅收政策沒有體現(xiàn)對人力資本的支持。科技發(fā)展最終是靠高科技人才來推動的。現(xiàn)行的稅法把企業(yè)科研人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，在年終計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按計(jì)稅T資予以調(diào)整。由于科技人才教育投資成本較大，

15、導(dǎo)致高技術(shù)企業(yè)成本增加，不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?！妒〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》雖然提出了大量的優(yōu)惠措施但未涉及人力資本方面的稅收優(yōu)惠。四、完善“創(chuàng)新湖北”稅收政策體系的基本思路1擴(kuò)大稅收優(yōu)惠對象的范圍。要把稅收優(yōu)惠對象的范圍擴(kuò)大到所有有利于科技創(chuàng)新的企業(yè)和項(xiàng)目上。對于高科技園內(nèi)的企業(yè)繼續(xù)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，對于大量的園外的高新技術(shù)企業(yè)，也要同樣的享受這一稅收優(yōu)惠政策。對于非高新技術(shù)企業(yè)，只要其進(jìn)行技術(shù)的

16、研究開發(fā)或技術(shù)的改造，也應(yīng)成為稅收優(yōu)惠的對象。并對所有的有利于科技創(chuàng)新的企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)稅收的公平原則，以激勵更多的企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新活動。從而推動湖北科技創(chuàng)新發(fā)展。2制定多元化的稅收優(yōu)惠方式。在繼續(xù)推進(jìn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的同時，加大個人所得稅、關(guān)稅等稅收優(yōu)惠力度。在個人所得稅方面。繼續(xù)實(shí)施科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。對于其他

17、科技人員從事科技創(chuàng)新、技術(shù)服務(wù)等勞務(wù)所得和資本所得，在征收個人所得稅時也應(yīng)給予優(yōu)惠，具體可參照稿酬所得實(shí)行減征應(yīng)納稅額30％的辦法。在關(guān)稅方面，對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程(技術(shù)研究)中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔(dān)國家重大科技專項(xiàng)、國家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項(xiàng)目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件，免征進(jìn)口

18、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3制定合理的稅收優(yōu)惠期限。根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》，符合規(guī)定的企業(yè)自獲利年度起才能享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。這一規(guī)定可進(jìn)一步改進(jìn)。如對符合規(guī)定的企業(yè)在未享受免稅優(yōu)惠期間，可按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，以切實(shí)減輕高新企業(yè)前期的負(fù)擔(dān)促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展。同時。“兩免三減半”也可適當(dāng)延長，如統(tǒng)一規(guī)定自獲利年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅。第四年至第八年減半征收企業(yè)所得

19、稅。鼓勵企業(yè)作長遠(yuǎn)打算。4加大研究開發(fā)的稅收優(yōu)惠力度。應(yīng)當(dāng)確立研發(fā)環(huán)節(jié)稅收激勵在整個稅收體系中的核心地位。將目前主要針對高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠逐步轉(zhuǎn)化為對科研技術(shù)開發(fā)補(bǔ)償與中間實(shí)驗(yàn)階段給予稅收鼓勵。in(省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》中規(guī)定的允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150％抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，我們可適當(dāng)將這一比例擴(kuò)大為200％。而對于企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年不足抵扣

20、的部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣這一規(guī)定，可進(jìn)一步改進(jìn)為當(dāng)年未抵扣完的抵免額向前追溯2年或向后延長8年，以真正降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。5稅收政策應(yīng)加大對人力資本的支持。高科技國家普遍重視對高科技人才的稅收優(yōu)惠，以提高科技人才的積極性。意大利、韓國等國家都規(guī)定了擁有高科技人才的企業(yè)和個人在稅收方面享受一定的優(yōu)惠，如提供稅收信用額度、減免企業(yè)所得稅和個人所得稅。我們可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)。對于企業(yè)研究人員的工資，可以給予稅前足額扣除的優(yōu)惠，這樣可以

21、減低科技人才教育投資成本，更好的調(diào)動科研人員的積極性，從而促進(jìn)地區(qū)科技發(fā)展。6財(cái)政政策應(yīng)成為促進(jìn)科技創(chuàng)新的主要支撐。稅收優(yōu)惠政策的制定是有嚴(yán)格的立法權(quán)限制，但對促進(jìn)科技創(chuàng)新的財(cái)政政策是地方政府有權(quán)進(jìn)行決定的，促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)有財(cái)政政策的支持。(本文系武漢科技大學(xué)湖北產(chǎn)業(yè)政策與管理研究中心重點(diǎn)研究項(xiàng)目“創(chuàng)新湖北的財(cái)稅與金融政策研究”成果之一。】參考文獻(xiàn)：1周寶湘。鐵衛(wèi)加大稅收政策支持技術(shù)創(chuàng)新力度的若干看法財(cái)會月刊。2008(10)

22、2茆曉穎激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策思考蘇州大學(xué)商學(xué)報(bào)，2009(2)3“創(chuàng)新型國家支持科技創(chuàng)新的財(cái)政政策”課題組Ⅱ】經(jīng)濟(jì)研究參考。2007(22)4羅妙成提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的稅收政策選擇Ⅱ】財(cái)政研究，2007(6)51省地方稅務(wù)局關(guān)于增強(qiáng)科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實(shí)施意見》(鄂地稅發(fā)[2007]184號)6《中共湖北省委辦公廳湖北省人民政府辦公廳關(guān)于增強(qiáng)自主刨新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北責(zé)任分工的通知)(2007年4月22日)(作者單位

23、：武漢科技大學(xué)管理學(xué)院湖北武漢430081)(責(zé)編：紀(jì)毅)(上接第181頁)明顯低于其他行業(yè)。與高危行業(yè)和臟累苦險(xiǎn)的工作環(huán)境極不相稱。導(dǎo)致煤礦招工難、招生難產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、科技水平低、安全事故多發(fā)、歷史遺留問題較多等問題突出。在目前受金融危機(jī)影響、煤炭企業(yè)效益下降的情況下。再承擔(dān)如此重的稅負(fù)，對行業(yè)的發(fā)展十分不利，部分煤炭企業(yè)將重新陷入困境。煤炭企業(yè)效益降低。又會導(dǎo)致安全投入減少，資源環(huán)境投入減少形成新的惡性循環(huán)。不僅使煤炭企業(yè)雪上加霜

24、，而且會導(dǎo)致煤炭工業(yè)長期不振或煤炭價格高筑，對煤炭工業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。綜上所述，現(xiàn)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革對于煤炭行業(yè)而言無疑是不利的。為促進(jìn)煤炭行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。特提出如下建議以供參考：1研究建立符合科學(xué)發(fā)展觀和煤礦企業(yè)實(shí)際的稅費(fèi)體系，合理界定抵扣范圍。由于沒有考慮煤炭資源無償使用而沒有原料成本、塌補(bǔ)費(fèi)不符合進(jìn)項(xiàng)稅抵扣條件等行業(yè)成本特點(diǎn)，造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額太少，煤礦的增值稅負(fù)擔(dān)大幅度提高。針對這樣的情況。應(yīng)研究以資產(chǎn)化的礦權(quán)作

25、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，將無法取得增值稅發(fā)票的“大自然”成本一土地塌陷補(bǔ)償費(fèi)、青一184一苗補(bǔ)償費(fèi)、征地遷村費(fèi)、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、“三廢一沉”治理等。比熙交通運(yùn)輸費(fèi)或采購農(nóng)產(chǎn)品等進(jìn)行定率抵扣，這不僅有利于公平煤炭企業(yè)的稅負(fù)，而且有利于提高煤炭企業(yè)開展環(huán)境恢復(fù)治理的積極性。2，進(jìn)一步完善煤炭進(jìn)出口稅制。由于煤炭進(jìn)出口關(guān)稅政策不盡合理。造成國內(nèi)外煤炭企業(yè)不能平等競爭。2003年起周家運(yùn)步調(diào)整煤炭出口關(guān)稅政策，從煤炭出口退稅13％，逐步降低退

26、稅率，直到2006年9月取消煤炭出口退稅、2006年11月加征5％的煤炭出口關(guān)稅。因?yàn)槲覈禾抠Y源分布不均。東南沿海當(dāng)前從澳大利亞和東盟國家進(jìn)口煤炭，比從我國西部轉(zhuǎn)運(yùn)煤炭更經(jīng)濟(jì)合理；我國北部地區(qū)煤炭出口日本、韓國等遠(yuǎn)東地區(qū)比轉(zhuǎn)運(yùn)到我國東南沿海地區(qū)更經(jīng)濟(jì)合理。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善煤炭進(jìn)出口稅和l。對我國稀缺煤種出口征收5％的關(guān)稅，其他煤種出口實(shí)行零關(guān)稅。時煤炭進(jìn)口實(shí)行零關(guān)稅對進(jìn)口高硫、高灰煤炭加征5％的關(guān)稅。3研究制定煤炭企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

27、。我國稅收優(yōu)惠政策的取向?qū)⒅鸩接蓞^(qū)域性傾斜向產(chǎn)業(yè)性傾斜轉(zhuǎn)變按照國家產(chǎn)業(yè)政策對能源和原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)以及其他亟需鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。從煤炭企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)。按照新的《企業(yè)所得稅法》和煤炭產(chǎn)業(yè)政策，研究制定煤炭企業(yè)具體的稅收優(yōu)惠政策。既要對過去的有關(guān)煤炭企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策進(jìn)行全面的清理明確哪些政策應(yīng)該保留和完善。又要按照新稅法、新形勢的要求制定新的優(yōu)惠政策。合理確定稅前扣除辦法，除國家具體

28、明確規(guī)定不可扣除的項(xiàng)目外。均允許扣除。以保證政策的一致性和可操作性。如按規(guī)定提取的煤礦維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、轉(zhuǎn)產(chǎn)資金、礦區(qū)生態(tài)環(huán)境治理恢復(fù)保證金和煤礦井下艱苦崗位津貼等都屬于稅前扣除項(xiàng)目。完善煤炭企業(yè)綜合利用資源，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，發(fā)展多種經(jīng)營。安置企業(yè)富余人員，投資城鎮(zhèn)公用基礎(chǔ)設(shè)施興辦職工生活福利事業(yè)等優(yōu)惠政策。建立煤炭資源折耗補(bǔ)貼制度，根據(jù)大型煤炭企業(yè)資源折耗程度，按照應(yīng)攤銷礦業(yè)權(quán)價款的50％抵免企業(yè)所得稅額用于增加新的煤炭資源，促進(jìn)煤