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1、財務(wù)預算管理與風險管理措施研究張玲玲大連溫州城商業(yè)管理有限公司洪曉蘭百年城集團有限公司Chinabusinessupdate麓研究【摘要】在千變?nèi)f化的市場經(jīng)濟中,企業(yè)面對著諸多風險,其中財務(wù)風險最大,如何規(guī)避財務(wù)風險是企業(yè)的關(guān)鍵,而財務(wù)預算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,通過合理的財務(wù)預算可以規(guī)避財務(wù)風險,本文將首先研究財務(wù)預算管理的特征與作用、財務(wù)風險管理的必要性與風險表現(xiàn),再重點研究財務(wù)預算管理與風險管理的措施。【關(guān)鍵詞】財務(wù)預算
2、;風險管理;措施財務(wù)預算管理與風險管理看似是兩個完全不同的概念,但是兩者又有一定的聯(lián)系,企業(yè)通過合理的財務(wù)預算管理可以降低企業(yè)的財務(wù)風險,促進企業(yè)健康發(fā)展。預算管理與風險管理都屬于企業(yè)財務(wù)管理,雖然國務(wù)院制定了《中央企業(yè)財務(wù)預算管理暫行辦法》,規(guī)定企業(yè)建立財務(wù)預算管理制度,但是許多企業(yè)管理層對預算管理的意識薄弱,預算管理松弛、不嚴謹,達不到財務(wù)預算管理的預期效果,更不能規(guī)避財務(wù)風險。因此,本文著重研究企業(yè)財務(wù)預算管理與風險管理的措施,督
3、促企業(yè)改變觀點,重視財務(wù)預算與風險管理。一、財務(wù)預算管理的特征及意義財務(wù)預算是企業(yè)在經(jīng)營預算與資本預算的基礎(chǔ)上安排現(xiàn)金流量,制作一定時期內(nèi)的損益表及資產(chǎn)負債表。1財務(wù)預算管理的特征財務(wù)預算管理具有以下幾個主要特征:第一,戰(zhàn)略性。預算在戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營之間起溝通橋梁作用,使得企業(yè)戰(zhàn)略意圖順利落實。一方面,預算合理配置企業(yè)的人力、物力、財務(wù)資源;另一方面,通過預算目標與實際的比較分析,及時糾正戰(zhàn)略目標與經(jīng)營之間的差距,監(jiān)督控制經(jīng)營過程;最后預
4、算還可評價各部門及員工的工作業(yè)績,為獎懲機制提供證據(jù)。因此,財務(wù)預算保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。第二,系統(tǒng)性。財務(wù)預算的編制、執(zhí)行與控制過程、考核及獎懲各環(huán)節(jié)構(gòu)成企業(yè)的一個完整體系,相互聯(lián)系;另外,一個部門的預算目標未完成,將會影響其他部門的結(jié)果,因此必須經(jīng)過有權(quán)部門的權(quán)限批準。第三,全面性。體現(xiàn)為全員性、全方位、全程性。全員性是指財務(wù)預算管理涉及的各個部門,全員參與;全方位是指預算管理包含經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算和財務(wù)預算;全程性是指
5、預算管理活動從編制、執(zhí)行、分析、考核及獎懲等涉及企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。2財務(wù)預算管理的意義財務(wù)預算管理在規(guī)范企業(yè)各項管理工作、完善內(nèi)部控制機制、加強成本費用控制、優(yōu)化配置資源及提升管理水平等方面具有十分重要的意義,具體表現(xiàn)在三方面。第一,促進了企業(yè)計劃工作的開展與完善,減小了企業(yè)的財務(wù)風險與經(jīng)營風險。財務(wù)預算能促使企業(yè)管理人員提前制定計劃,以免盲目發(fā)展,優(yōu)化了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。第二,促進了企業(yè)各部門之間相互合作交流,加強了內(nèi)部團結(jié)。企業(yè)
6、財務(wù)預算需要全盤考慮企業(yè)各部門之間的關(guān)系,明確職責,便于各部門之間相互協(xié)調(diào),調(diào)動了各部門與員工的積極陛。第三,為考核評價、獎懲等提供了證據(jù),有利于企業(yè)績效工作的實現(xiàn)。財務(wù)預算對企業(yè)計劃的數(shù)量化與貨幣化的表現(xiàn),為企業(yè)的績效考評提供了具體的證據(jù),激勵員工努力工作。二、財務(wù)風險管理的必要性及表現(xiàn)方面1財務(wù)風險管理的必要性財務(wù)風險管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動必須面對的一個問題,財務(wù)風險管理的必要性體現(xiàn)在幾個方面:第一,企業(yè)生存的環(huán)境。一方面企業(yè)生存的
7、外部環(huán)境復雜多變,市場化、全球化及信息化加速了環(huán)境的變化,還有當?shù)卣叩淖兓沟闷髽I(yè)的外部環(huán)境存在著不確定性與風險性。另一方面,企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在不斷變換,企業(yè)的資金鏈的不確定性、人才的流動性及努力工作程度、資源的不確定性等使得企業(yè)的經(jīng)營活動存在著較大的風險,其中財務(wù)風險更甚。第二,企業(yè)的財務(wù)風險管理意識薄弱,風險管理水平低。雖然許多企業(yè)已經(jīng)認識到風險管理的重要性,設(shè)置的內(nèi)容繁多,但是財務(wù)風險控制能力不足,預算松弛,不能達到較好的財務(wù)
8、風險管理的目標。2財務(wù)風險管理的表現(xiàn)方面一個企業(yè)的抗風險能力體現(xiàn)在資金儲備、人才儲備與技術(shù)儲備三部分。財務(wù)風險貫穿籌資、融資、投資等財務(wù)活動的核心問題,表現(xiàn)在兩個方面,一方面,財務(wù)風險是一種可量度的可能性,即財務(wù)風險以認知風險為前提,若無法度量風險,就不能真正認識并解決風險,;也就無法保障企業(yè)經(jīng)營安全。另一方面,財務(wù)風險與風險收益大小成正比,即高風險,高收益。取得的任何收益都要付出相應(yīng)的風險成本。三、財務(wù)預案管理與風險管理的措施企業(yè)經(jīng)營
9、風險中對企業(yè)影響最大的就是財務(wù)風險,如何規(guī)避風險成為企業(yè)的重要工作,而財務(wù)預算是企業(yè)全面預算的一部分,企業(yè)要想規(guī)避財務(wù)風險,就必須管理好財務(wù)預算。因此財務(wù)預案管理與風險管理相輔相成,把兩者的管理措施綜合到一起,以便使企業(yè)財務(wù)管理工作更加明確,提高企業(yè)管理水平,規(guī)避財務(wù)風險。1密切聯(lián)系市場動態(tài)財務(wù)預算管理之所以要密切聯(lián)系市場動態(tài),一方面是因為企業(yè)財務(wù)預算把企業(yè)的經(jīng)濟活動的過程與結(jié)果用數(shù)字與表格展現(xiàn)出來,進而把企業(yè)所學的資源、人力等確定下來
10、,如果企業(yè)的產(chǎn)品不能適應(yīng)市場需求,那么企業(yè)的生產(chǎn)活動就沒有價值,企業(yè)的目標亦不能實現(xiàn)。同時從投入的角度,市場情況的變化也會影響到資源的配置,進而影響企業(yè)經(jīng)營效益。另一方面,在市場調(diào)研的前提下企業(yè)制定年度戰(zhàn)略目標及財務(wù)預算,而市場是千變?nèi)f化的,如果企業(yè)不密切關(guān)注市場動態(tài),根據(jù)變化調(diào)整戰(zhàn)略目標及預算計劃,那么企業(yè)將失去市場機會。2堅持戰(zhàn)略管理導向企業(yè)是一個盈利性組織,企業(yè)財務(wù)管理的最終目標是股東利益最大化,因此管理者和股東會為企業(yè)的發(fā)展制定
11、一個長期的戰(zhàn)略規(guī)劃,實施戰(zhàn)略管理,而戰(zhàn)略規(guī)劃具體體現(xiàn)在每年的企業(yè)年度預算上,導致財務(wù)預算需要以戰(zhàn)略管理為導向,以期實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。3堅持過程控制原則企業(yè)財務(wù)預算最終要具體實施,在實施過程中,企業(yè)不僅要考察企業(yè)及各個部門的預算執(zhí)行結(jié)果,還要對執(zhí)行過程進行嚴密的監(jiān)控。Chinabusinessupdate129財稅Chinabusinessupdate研究瀕鞠黼鞠鰓黼蠛黼企業(yè)堅持過程控制原則,能夠及時發(fā)現(xiàn)預算計劃具體實行過程的問題,并及
12、時解決問題,避免損失。同時,對過程進行控制,還是對企業(yè)部門及員工的考評,獎懲員工,激勵員工為企業(yè)做出貢獻。4采用科學的預算編制與考核評價方法財務(wù)預算的編制方法有固定預算法、滾動預算法、零基預算法、概率預算法、彈性預算法等,一般而言,對市場情況掌握明確的企業(yè),采用固定預算法;對市場情況把握不清的企業(yè),采用彈性預算法。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況,科學選擇編制方法。同時,預算與考核同屬一個體系,考核評價方法的選擇同樣重要,將預算執(zhí)行情況與預算指
13、標比較,能夠更好的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平,評價員工的工作成績。此外,經(jīng)過分析實際與預算的差異,便于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗,改進措施。5加強預算信息反饋為了提高預算編制的可靠性,需要加強預算信息反饋。編制預算是,需要的變量的不確定性,就需要一些近似值,在編制預算時根據(jù)不同的情況進行編制。第一,預算編制應(yīng)具有先進性與現(xiàn)實性。先進性與現(xiàn)實性的預算有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標,并調(diào)動員工的積極性與主動性;第二,預算的可驗證陛。預算的可驗證性,不僅提高了預算的準確
14、性與可靠性,還能增強員工的責任感,有利于企業(yè)員工參與管理過程,提高預算的認可程度。6建立財務(wù)風險預警分析機制財務(wù)風險預警機制是企業(yè)風險管理的重要組成部分,可以對財務(wù)風險進行監(jiān)控與預報,并且及時防范風險,建立預警機制可以通過以下幾個方面:第一,選擇財務(wù)風險預警指標體系并分配指標權(quán)重。企業(yè)經(jīng)營活動的運行和發(fā)展的變化往往通過一系列的財務(wù)指標展現(xiàn)出來,各指標相互關(guān)聯(lián)。通過財務(wù)預警模型的關(guān)鍵財務(wù)指標進行拓展或根據(jù)經(jīng)驗篩選兩種方法確定預警指標體系。
15、第二,確定財務(wù)預警指標的標準值。不同的企業(yè)、行業(yè),不同的經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)條件,財務(wù)預警指標的標準值難以確定。財務(wù)指標一般可以采用國家標準、國際公認數(shù)、行業(yè)平均數(shù)、企業(yè)歷史數(shù)值等。第三,財務(wù)風險預警分析。在前兩步確定之后,對企業(yè)經(jīng)營中的各項財務(wù)數(shù)值進行綜合分析。7完善制度體系與組織結(jié)構(gòu)企業(yè)財務(wù)預算管理要真正落實并發(fā)揮作用,需要完善制度體系與組織機構(gòu)。企業(yè)建立和完善預算管理制度,是預算真正落實的前提,同時只有在企業(yè)的相關(guān)預算的規(guī)章制度深入人心
16、后,成為員工的潛意識,才會大大激發(fā)員工的工作積極性。預算的編制不僅需要先進的科技,更需要相關(guān)的人才,因此,建立完善的組織機構(gòu),組建專業(yè)的預算管理團隊,保障預算編制的順利開展。8其他措施企業(yè)還可以建立健全激勵機制,鼓勵員工樹立全員參與預算的意識,激勵員工為預算編制提供自己的見解、糾正有關(guān)的錯誤。還可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小建立預算管理責任中心,明確并詳細劃分生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績。還可以建立風險管理的企業(yè)文化,等等措施。企業(yè)財務(wù)預算管理與風險管理關(guān)系著
17、企業(yè)經(jīng)營的成敗,是企業(yè)的重要工作,因此,企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)預算與風險管理,轉(zhuǎn)變意識,不斷完善相關(guān)的制度體系,遵循一定的原則,培養(yǎng)專業(yè)人才,建立健全完善的財務(wù)預算管理與風險管理機制。參考文獻:[1】高智林,劉艷慧企業(yè)財務(wù)風險管理方法與對策研究13]許昌學院院報,201332f3):13—14I2I李亞水論財務(wù)預算分析與控制研究[Jl會計師,201316(18):5—6【3】鐘佩玲電力財務(wù)中的預算管理與風險管理的探討o】中國外資(上半月),2
18、013o6(8):8—913O中國經(jīng)貿(mào)論企業(yè)全面預算與內(nèi)部控制溫蘭蓮滿堂紅(中國)置業(yè)有限公司【摘要】隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)的建立完善,傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理和控制手段已經(jīng)無法適應(yīng)社會發(fā)展的新要求,想要保證企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地,就要切實加強內(nèi)部的全面預算與控制。從根本上來說,企業(yè)全面預算與內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要組成部分,兩者有著密切的聯(lián)系,但是很多企業(yè)在實際的管理過程中卻割裂了這種關(guān)系,阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。
19、本文就結(jié)合實際情況,簡單闡述一下兩者的含義,并分析提出企業(yè)在全畫預算與內(nèi)部管理中存在的主要問題,從而提出行之有效的對策,加強兩者之間的聯(lián)系,為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)?!娟P(guān)鍵詞】企業(yè);全面預算;內(nèi)部管理;問題;關(guān)系;對策進入21世紀以來,我國的經(jīng)濟體制不斷深化改革,市場逐步開放,為了適應(yīng)新時期的發(fā)展要求,企業(yè)的內(nèi)部管理措施也在不斷改善,人們已經(jīng)認識到了全面預算與內(nèi)部控制的重要意義,并能夠把兩者結(jié)合在一起進行考量。但是,與西方發(fā)達國
20、家相比,我國在企業(yè)內(nèi)部預算與控制上還存在著很大的缺陷,無法采取有效的預算編制制度,企業(yè)管理水平還有待加強。所以,為了提高我國企業(yè)的整體實力,保證不被社會所淘汰,就一定要完善建立起全面的預算體系,加強內(nèi)部控制,并把兩者有機的結(jié)合在一起,發(fā)揮整體的最優(yōu)效果,從而為企業(yè)的騰飛奠定堅實的基礎(chǔ)。一、企業(yè)全面預算與內(nèi)部控制的含義和作用企業(yè)的全面預算是指企業(yè)的財務(wù)管理人員以現(xiàn)有的資金數(shù)量制定出的符合企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略,并能夠根據(jù)實際情況計劃制定經(jīng)營、投
21、資和財務(wù)活動的具體對策,是企業(yè)實現(xiàn)資金有效利用的重要舉措。對企業(yè)進行全面預算,能夠讓企業(yè)管理者明確資金的使用情況,掌握資金的有效利用度,建立起長效的控制機制,落實崗位責任制,加強對資金的監(jiān)管力度,從而實現(xiàn)資金的有效利用。顧名思義,內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了實現(xiàn)預期目標而進行的對企業(yè)內(nèi)部人員、內(nèi)部管理進行的監(jiān)督控制,它能夠保證內(nèi)部工作的規(guī)范化和制度化,規(guī)范工作流程,保證企業(yè)內(nèi)部的有效運行,是企業(yè)自我完善、自我約束的重要方法。對企業(yè)進行內(nèi)部控制
22、能夠提高企業(yè)的管理水平,保證企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營,并在此基礎(chǔ)上保證內(nèi)部資料的完善管理,提高資金的利用效率,達到企業(yè)的預期目標,為制度體系的建立和落實提供保障。二、企業(yè)全面預算與內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)的全面預算與內(nèi)部控制兩者之間并不是割裂的關(guān)系,它們相輔相成,互為表里,是不容分割的整體,具體來說有以下幾個方面。1全面預算就是內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式企業(yè)的全面預算從本質(zhì)上來說就是企業(yè)對資金進行的管理,它寓于管理之中,是管理的一種重要表現(xiàn)形式。全面預算能夠
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