我國(guó)稅收對(duì)個(gè)人收入分配調(diào)控的實(shí)證分析

1、我國(guó)稅收對(duì)，Ji、人收入分酉己調(diào)控的實(shí)證分析一稅收調(diào)控個(gè)人收入分配的客觀必然性我國(guó)居民收入分配差距的擴(kuò)大已經(jīng)成為社會(huì)特別關(guān)注的問(wèn)題。合理調(diào)節(jié)收入分配，構(gòu)建和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)共同富裕是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中應(yīng)著力解決的重大問(wèn)題。收入分配不公是。市場(chǎng)失效”的一個(gè)具體表現(xiàn)，因而屬于宏觀調(diào)控的范疇。稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最常用、最有效的收入分配調(diào)控工具之一。國(guó)家可以通過(guò)稅種的選擇、稅基的確定和稅率的劃分來(lái)改變社會(huì)成員的物質(zhì)利益，以鼓勵(lì)、限制或維護(hù)他們

2、所從事的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，使之按預(yù)定的方向和規(guī)模發(fā)展，實(shí)現(xiàn)收入分配公平的目標(biāo)。二我國(guó)稅收政策對(duì)收入分配調(diào)控的實(shí)證分析1、城鎮(zhèn)居民稅前、稅后基尼系數(shù)的計(jì)算與分析基尼系數(shù)是反映收入分配差距總體狀況的指標(biāo)，通過(guò)居民稅前收入基尼系數(shù)與稅后基尼系數(shù)的比較分析，來(lái)說(shuō)明和論證稅收對(duì)收入分配差距的調(diào)控效應(yīng)直接而有說(shuō)服力。目前我國(guó)的各類(lèi)統(tǒng)計(jì)年鑒中，缺乏準(zhǔn)確的與稅收有關(guān)的收入分配狀況的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在本文的研究中，將以全部收入作為稅前收入的替代指標(biāo)，以可支配收入作

3、為稅后收入的替代指標(biāo)，利用我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒城鎮(zhèn)居民收入等分法的收人數(shù)據(jù)，進(jìn)行我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入基尼系數(shù)的計(jì)算與比較。由于可獲得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分組數(shù)較少，與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局計(jì)算基尼系數(shù)采用數(shù)據(jù)的口徑不同，使計(jì)算結(jié)果比國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的基尼系數(shù)相對(duì)要小。但這里計(jì)算基尼系數(shù)的宗旨不是用來(lái)說(shuō)明收入差距的大小，而是衡量稅收對(duì)收入分配調(diào)控效應(yīng)大小，所以，不影響稅收對(duì)收入分配調(diào)控效應(yīng)的衡量與說(shuō)明。計(jì)算結(jié)果如表l所示：表119942005年我國(guó)城鎮(zhèn)居民基尼系數(shù)變化表年份

4、1994199519锝199“f19981999稅前基尼系數(shù)021060203802039021800225502324稅啟基尼茅鼓02149016qT02083021860226l02329基尼茅鼓妥化0004300392000440∞060000600006年份20002∞12002200320042005稅前蔓尼導(dǎo)致02488025530309003175032610332l稅后莖尼茅教02q5I02551030：58031500

5、323303292基尼系囂變化0003100004000220002500028_o0029資料來(lái)源：根據(jù)歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》計(jì)算整理。將上面計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)，除了1995年以外，我國(guó)19942005年居民收入的稅前稅后基尼系數(shù)變化很小，稅收調(diào)節(jié)沒(méi)有對(duì)居民收入的基尼系數(shù)產(chǎn)生明顯的影響。這說(shuō)明現(xiàn)行稅制對(duì)城鎮(zhèn)居民的收入分配差距的調(diào)控作用微乎其微。同時(shí)還可看出，這種情況在20022005年362稍有好轉(zhuǎn)，但改善程度甚微。2001前

6、某些年份的稅后基尼系數(shù)與稅前相比，不僅沒(méi)有降低，反而還有所提高，說(shuō)明現(xiàn)行稅制對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入分配的調(diào)控效應(yīng)甚至還存在一定的負(fù)效應(yīng)。2、城鎮(zhèn)居民稅前、稅后收入均等指數(shù)的計(jì)算與分析收入均等指數(shù)是衡量居民收入總體差距狀況的重要指標(biāo)，用于測(cè)量各收入組的平均收入份額離全體平均收入份額距離的總和。依據(jù)居民收入的稅前和稅后數(shù)據(jù)，分析稅收對(duì)居民收入分配的調(diào)控效應(yīng)。利用我國(guó)1994年2005年城鎮(zhèn)居民按等級(jí)劃分人均可支配水平計(jì)算我國(guó)城鎮(zhèn)居民稅前、稅后收

7、入均等指數(shù)如表2所示：表21994～2005年我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入均等指數(shù)變化表資料來(lái)源：根據(jù)歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》計(jì)算整理。3、城鎮(zhèn)居民稅前、稅后收入不良指數(shù)的計(jì)算與分析收入不良指數(shù)是指20％高收入階層與20％低收入階層所占收入份額之比。通過(guò)不良指數(shù)的稅前、稅后變化分析，也可看出稅收調(diào)控收入分配的效果優(yōu)劣。表519942005年我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入不良指數(shù)變化表資料來(lái)源：根據(jù)歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》計(jì)算整理。由表3可以看出，我國(guó)1994年以來(lái)收入不

8、良指數(shù)快速增長(zhǎng)，收入不良指數(shù)稅前稅后比較差距很小，且在某些年份存在負(fù)調(diào)的效應(yīng)。稅收對(duì)各階層收入分配份額未能進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)與控制，進(jìn)而使我國(guó)的最高最低收入比連年上升，收入分配差距擴(kuò)大趨勢(shì)未能得到有效控制。4、稅收對(duì)個(gè)人收入分配調(diào)控效應(yīng)的實(shí)證分析結(jié)果從以上對(duì)城鎮(zhèn)居民稅前、稅后的基尼系數(shù)、收入均等指數(shù)及收入不良指數(shù)的比較分析中我們可以看到，稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)控非常不力，甚至在某些年份某些指標(biāo)上反映為負(fù)效應(yīng)。三我國(guó)稅收政策對(duì)收入分配調(diào)控不力

9、的原因分析1、現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。流集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究200712月中旬刊(總第251期)萬(wàn)方數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重多數(shù)年份處在70％以上的高水平，而所得稅收入所占比重都在15％一20％之間，從2001年開(kāi)始，流轉(zhuǎn)稅比重開(kāi)始低于70％，所得稅比重上升到20％以上，但對(duì)居民收入分配具有直接調(diào)控作用的個(gè)人所得稅仍然只有較低的比重。當(dāng)今在社會(huì)巨富者大量增加，收入分配逐漸向兩極分化的條件下，我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅

10、為主體的稅制結(jié)構(gòu)在發(fā)揮收入功能、保障稅收大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，卻弱化了所得課稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。2、稅收調(diào)控體系不健全目前無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，都基本建立了對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行稅收調(diào)控的稅收體系。各國(guó)普遍建立了以個(gè)人所得稅為主，以遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅為輔的稅收調(diào)控體系。而我國(guó)現(xiàn)行稅制的收入分配調(diào)控主要靠個(gè)人所得稅，存在嚴(yán)重的稅種體系不健全問(wèn)題，最嚴(yán)重的是社會(huì)保險(xiǎn)稅，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的缺失。無(wú)論依據(jù)稅收調(diào)控理論，還是憑

11、借對(duì)西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收調(diào)控收入分配實(shí)踐成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)居民收入分配調(diào)控，單個(gè)稅種的力量是脆弱的，無(wú)法完成對(duì)居民收入分配調(diào)控的重任。3、我國(guó)稅收征管能力與水平落后我國(guó)的稅收征管發(fā)展?fàn)顩r尚處于初級(jí)階段，嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程。稅收管理工作主要仍實(shí)行以人管戶的制度為基礎(chǔ)，手工操作、定期定額征收和代扣代繳方式在一些稅種和一些地區(qū)仍大量存在。一些必要的稅收征管工作尚未形成法規(guī)，稅收征管體制處于較大的變動(dòng)之中。四加強(qiáng)我國(guó)稅收調(diào)控收入分配的政策建議1、完善

12、個(gè)人所得稅制度個(gè)人所得稅是稅收進(jìn)行個(gè)人收入調(diào)節(jié)的主要稅種，起著核心作用。個(gè)人所得稅采用綜合所得稅稅制形式更適宜，從公平角度，綜合所得稅制相對(duì)于分項(xiàng)所得稅制更能體現(xiàn)稅法的公平性。當(dāng)前，我國(guó)公民間收入差距在日益拉大，采用綜合所得稅制能對(duì)每個(gè)公民的收入有一個(gè)總體衡量和判斷，能做到從整體上區(qū)分納稅人的收入層次和應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅款，使個(gè)人所得稅在制定環(huán)節(jié)上體現(xiàn)稅收橫向公平、縱向公平和量能負(fù)擔(dān)原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行再次分配與調(diào)節(jié)。從效率角度看，采用綜

13、合所得稅制有助于提高征管效率。采用綜合所得稅制后，將納稅人的收入進(jìn)行綜合計(jì)算，核定收入等次，同時(shí)配合使用源泉扣繳自行申報(bào)、預(yù)繳稅款和個(gè)人納稅檔案管理等征管辦法，使個(gè)人所得稅的征收、計(jì)算更方便，繳納更集中。2、開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。在個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅可以解決市場(chǎng)分配機(jī)制和稅收調(diào)節(jié)機(jī)制不到位所遺留的分配問(wèn)題，有集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究a00712月中旬干u嗯第261期)363利于縮小貧富差距，促進(jìn)機(jī)會(huì)均等，是健全個(gè)人收入分配稅收調(diào)控體系的一

14、項(xiàng)重要舉措。因此應(yīng)當(dāng)立足于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)發(fā)展特點(diǎn)，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，盡快研究開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。3、開(kāi)征社會(huì)保障稅根據(jù)對(duì)世界各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)籌資方式的比較，社會(huì)保障稅具有更高的法律約束性，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障“費(fèi)”改“稅”有利于降低制度運(yùn)行成本，提高管理效率；有利于擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面，增加基金來(lái)源，有利于社保基金的統(tǒng)一調(diào)度和安全管理，也有利于充分發(fā)揮社會(huì)保障稅對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)控職能。4、完善消費(fèi)稅消費(fèi)水平的高低在很大程度上反映著收入水平的高低，

15、消費(fèi)不公是分配不公的最終表現(xiàn)形式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，許多新興的高檔消費(fèi)項(xiàng)目不斷增多，消費(fèi)稅要及時(shí)調(diào)整征收范圍，對(duì)那些新興高檔消費(fèi)產(chǎn)品和娛樂(lè)項(xiàng)目要及時(shí)納入征收范圍，而對(duì)那些由奢侈品轉(zhuǎn)變?yōu)樯畋匦杵返膭t應(yīng)停止征收消費(fèi)稅。5、加強(qiáng)稅收對(duì)促進(jìn)就業(yè)的支持力度n，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型是要付出成本的，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革是收入分配差距的擴(kuò)大的原因之一，在未來(lái)的幾年里，我國(guó)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是失業(yè)的擴(kuò)大。立足稅收政策的制定，最重要的是要充分利用稅收優(yōu)惠政策