論我國個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)功能的完善.pdf

1、本文擬從中國政府分配政策的演變、征稅環(huán)境、稅制設計、征管方式等方面對個人所得稅收入分配調(diào)節(jié)功能加以分析和探討。 從政府分配政策方面講，政府過分追求GDP的增長，強調(diào)“效率優(yōu)先”的分配政策，忽視了社會公平和經(jīng)濟、社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。在外部征稅環(huán)境上，弊端叢生，如個人收入分配方式亟不規(guī)范，收入分配呈隱性化、多元化的特點，現(xiàn)金交易多，使稅源難以有效監(jiān)控；缺乏有效的信譽約束機制，使納稅人偷稅的邊際成本低；公民納稅意識的淡薄更加助長了偷稅的泛

2、濫，這些因素交替影響，使個人所得稅達不到設計初衷。在稅制設計上，一是稅基狹窄，以正列舉方式規(guī)定的十一類征收項目，必然不能囊括所有征稅項目，造成征稅盲區(qū)，制約了個人所得稅調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮；二是分類所得課稅模式不能更好的體現(xiàn)稅收公平原則。由于分類所得課稅模式多采用比例稅率，而比例稅率只能縮小高低收入者之間的絕對差距，不能縮小相對差距。而且，分類所得課稅模式無法防止納稅人通過“切割”應稅收入來達到合理避稅的目的，從而加劇了稅收不平等狀況；三是稅

3、率設計級次多，級距窄，對個體工商戶存在稅收歧視，最高邊際稅率形同虛設。這與現(xiàn)在國際上“寬稅基、低稅率、少級距”的稅收改革的方向相違背；在征稅體制上，個人所得稅由地方稅務征管，明顯不利于國家對個人收入分配進行總體調(diào)節(jié)，影響了稅收征管效率；最后，由于個人所得稅征管手段落后，相關(guān)稅務從業(yè)人員素質(zhì)較低，有法不依，執(zhí)法不嚴，妨礙了個人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。 調(diào)節(jié)收入分配差距，應是一個系統(tǒng)工程，需要各方面統(tǒng)籌兼顧，不能由稅務部門一家獨自承擔

4、收入分配調(diào)節(jié)之重。首先，政府應在繼續(xù)堅持效率優(yōu)先的同時，更加強調(diào)注重公平，把公平作為一個十分重要的、長期的政府調(diào)節(jié)的政策目標，全力加以追求。第二，應該完善我國個人所得稅征收的相關(guān)配套條件。個人所得稅是一個高成本的稅收，它需要監(jiān)控每個人和每筆交易的信息。若沒有健全的配套機制，防范偷稅的成本將會相當高昂。因此，應努力完善金融、財會等制度，加強對納稅人和稅基的監(jiān)控。如推行統(tǒng)一的稅務代碼制度，全面推行源泉預扣繳方式，建立個人財產(chǎn)登記制度，嚴格控

5、制現(xiàn)金交易等。同時建立起全社會的個人信譽約束機制，加大偷稅成本。第三，改革、優(yōu)化個人所得稅制，擴大征稅范圍，除法人所得稅納稅人以外的所有民事法律主體都納入個人所得稅的調(diào)節(jié)范圍。改分類征收的課稅模式為綜合征收課稅模式，以采用累進稅率，更好的貫徹按支付能力納稅的原則。適應經(jīng)濟全球化和我國加入WTO的形勢，減少個人所得稅級距，降低最高邊際稅率。在稅前扣除項目的選擇上，應按稅收支付能力原則，實行分項扣除標準，將納稅人醫(yī)療、教育、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)父