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文檔簡介
1、一個(gè)國家的居民收入分配狀況直接關(guān)乎整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于市場經(jīng)濟(jì)的特性,不可避免的產(chǎn)生個(gè)人收入分配的差距,特別是像我國這樣一個(gè)初步建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中國家,經(jīng)濟(jì)體制還不完善、經(jīng)濟(jì)運(yùn)用還不夠規(guī)范,使得個(gè)人收入分配差距過大,并有進(jìn)一步擴(kuò)大的態(tài)勢,若不及時(shí)采取有效措施處理好這一問題,將導(dǎo)致一系列的社會(huì)問題,如仇富心理的蔓延、窮人和富人的對(duì)立、犯罪率的升高、民族凝聚力的下降等,不利于我國社會(huì)穩(wěn)定和民族團(tuán)結(jié);同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致消費(fèi)結(jié)構(gòu)
2、不合理和消費(fèi)總量不足,使經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏持久動(dòng)力,不利于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步健康快速發(fā)展,構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)。雖然近年來,黨和國家非常重視這一問題,也采取了一些措施,但我國個(gè)人收入差距過大的趨勢還沒有得到根本性的扭轉(zhuǎn),個(gè)人收入分配差距過大仍為我國當(dāng)前亟待解決的突出社會(huì)問題之一。 正是在這樣的背景下,筆者選取這一受社會(huì)廣泛關(guān)注的課題作為畢業(yè)論文研究的對(duì)象。論文在對(duì)我國個(gè)人收入分配差距的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的
3、實(shí)證分析后,從稅收調(diào)節(jié)的角度,探析我國個(gè)人收入分配差距過大且有進(jìn)一步擴(kuò)大態(tài)勢背后的原因,指出了當(dāng)前我國個(gè)人收入分配稅收調(diào)節(jié)存在的問題,并提出了優(yōu)化我國個(gè)人收入分配稅收調(diào)節(jié)體系的可行性措施。沿著這思路,論文從四個(gè)步驟展開論述: 首先介紹有關(guān)收入分配和稅收調(diào)節(jié)的基本理論。一是對(duì)收入分配的分類,從不同的角度可以將其分為功能收入分配與規(guī)模收入分配、初次分配與再分配、宏觀收入分配與微觀收入分配;二是論述了個(gè)人收入分配差距的內(nèi)涵及其隨著經(jīng)濟(jì)
4、不同發(fā)展階段的變化趨勢,引用了庫茲涅茨的倒“U”型理論,還介紹了收入分配差距的衡量指標(biāo)洛倫茲曲線和基尼系數(shù);三是論述了個(gè)人收入分配差距的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng),得出兩頭小中間大的“橄欖球”型社會(huì)階層結(jié)構(gòu)最有利于社會(huì)穩(wěn)定,同時(shí)只有適當(dāng)?shù)氖杖氩罹嗄苁股鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展充滿活力,消費(fèi)需求也更強(qiáng),有利于經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。而過大的個(gè)人收入分配差距不利于社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 其次是對(duì)我國個(gè)人收入分配差距的現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析。先是對(duì)我國的收入分配現(xiàn)狀從總
5、體上進(jìn)行描述,得出我國的基尼系數(shù)已經(jīng)超過了國際公認(rèn)的0.4的警戒線,其中2006年達(dá)到0.47;進(jìn)而從城鄉(xiāng)及其內(nèi)部居民、不同地區(qū)居民、不同行業(yè)居民等幾方面引用數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析,有力的證明了我國個(gè)人收入分配差距確實(shí)很大,且有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢,到了刻不容緩的地步,急需采取有效措施進(jìn)行控制;最后分析了形成目前收入差距過大的綜合原因,有自然資源差異的原因、歷史原因、體制原因和宏觀調(diào)控不到位等原因,其中稅收調(diào)節(jié)不力是本文的切入點(diǎn),作為本文的重點(diǎn)內(nèi)
6、容在第三章詳細(xì)介紹。 再次是探析我國個(gè)人收入分配稅收調(diào)節(jié)體系的現(xiàn)狀及其存在的問題。對(duì)我國稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的現(xiàn)狀,通過稅收調(diào)節(jié)流程圖說明從個(gè)人所得到形成個(gè)人可支配收入,再到投資(或消費(fèi)或儲(chǔ)蓄),最后形成個(gè)人財(cái)產(chǎn)(包括對(duì)財(cái)產(chǎn)的處置)的全過程各主要稅種的分布及調(diào)節(jié)情況。我國個(gè)人收入分配的稅收調(diào)節(jié)體系存在的問題主要有:一是我國稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主,所得稅特別是個(gè)人所得稅在我國稅收體系中的地位偏低,使得整個(gè)稅收體系對(duì)個(gè)人收入分配調(diào)節(jié)的
7、功能偏弱;二是我國個(gè)人所得稅因采取分類征收模式、稅率設(shè)計(jì)不合理、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低等對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)力度有限;三是消費(fèi)稅因其征稅范圍選擇不夠合理而對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用不明顯;四是我國財(cái)產(chǎn)稅體系不合理不健全,如房產(chǎn)稅征收范圍太窄,農(nóng)村房地產(chǎn)未納入征稅范圍,對(duì)城鎮(zhèn)非經(jīng)營性房產(chǎn)免稅等可能使房產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)產(chǎn)生漏洞,遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅缺位,使財(cái)產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人收入分配調(diào)節(jié)的作用甚微;五是我國社會(huì)保障稅仍未開征,難以規(guī)范、穩(wěn)定的為社會(huì)保障籌措資
8、金,難以保障低收入者的基本生活需求。 最后是提出優(yōu)化我國個(gè)人收入分配稅收調(diào)節(jié)體系的構(gòu)想:一是注意借鑒國外合理有效的經(jīng)驗(yàn)和做法,并與我國實(shí)際情況相結(jié)合,改善我國的稅制結(jié)構(gòu),增強(qiáng)所得稅特別是個(gè)人所得稅在我國整個(gè)稅收體系中的地位和作用,開征處于缺位狀態(tài)的稅種,完善我國個(gè)人收入分配的稅收調(diào)節(jié)體系;二是改革個(gè)人所得稅制度,實(shí)行綜合征收管理模式,分期預(yù)繳,按年計(jì)征,使之能更準(zhǔn)確的反映個(gè)人的納稅負(fù)擔(dān)能力,科學(xué)合理的確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),充分考慮居
9、民主要的生計(jì)支出,如衣食、住房、教育、醫(yī)療等,并與消費(fèi)價(jià)格指數(shù)掛鉤,提出目前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提高至3000元/月,以保障廣大居民基本生活的需要,按年應(yīng)納稅所得額重新確定稅率,減輕低收入者納稅負(fù)擔(dān),增加高收入者納稅負(fù)擔(dān),縮小收入差距;三是改革消費(fèi)稅,調(diào)整征稅范圍,把一些高消費(fèi)項(xiàng)目、高檔消費(fèi)品如歌舞廳、桑拿、高檔家具、高檔服飾、高檔視聽設(shè)備等納入征稅范圍,同時(shí)取消對(duì)日常消費(fèi)品如酒精、輪胎和低檔化妝品的征稅;四是建立健全我國財(cái)產(chǎn)稅制度,開征物業(yè)
10、稅,即將現(xiàn)有的城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅,整合為對(duì)不動(dòng)產(chǎn)在保有環(huán)節(jié)征收的規(guī)范、內(nèi)外統(tǒng)一的物業(yè)稅,從而對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)擁有狀況有更全面更準(zhǔn)確的掌握與評(píng)估,開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅,規(guī)范個(gè)人對(duì)財(cái)產(chǎn)的處置,努力縮小居民天生的不公平狀況;五是實(shí)行社會(huì)保障“費(fèi)”改“稅”,為社會(huì)保障規(guī)范、穩(wěn)定的籌措資金,以保障居民的基本生活需求;六是引進(jìn)負(fù)所得稅制度,對(duì)低收入者進(jìn)行補(bǔ)貼與有效的激發(fā)低收入者的勞動(dòng)積極性相結(jié)合,改善我國最低生活保障制度的效率
11、;最后是做好各項(xiàng)配套措施改革,如:提高征管水平,包括計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)在征管平臺(tái)的應(yīng)用和提升、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高、機(jī)構(gòu)的優(yōu)化整合與監(jiān)管等;加強(qiáng)執(zhí)法,加大對(duì)偷稅漏稅等不法行為的處罰力度;加強(qiáng)宣傳教育,增強(qiáng)公民納稅意識(shí);完善個(gè)人儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制與個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度,全面準(zhǔn)確的掌握個(gè)人擁有財(cái)產(chǎn)的信息;提高個(gè)人收入的透明度,鼓勵(lì)實(shí)行信用收付減少現(xiàn)金收付等。 本文的特點(diǎn)是緊扣社會(huì)熱點(diǎn)選題,以提出問題,分析問題、解決問題為研究思路,采取以稅收調(diào)節(jié)理論
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